《企业所得税正稿》.ppt

企业所得税;定义企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 一、纳税人和课税对象 （一）纳税人 企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。 包括：企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。? 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。;1、居民企业;2、非居民企业;所得来源地的确定; （四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （五???利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 ;（二）纳税义务;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;（三）课税对象;二、税率结构;3、预提所得税率;三、应税收入 包括收入范围、收入形式和收入确认等内容。 （一）收入范围 1、销售货物收入； 2、提供劳务收入； 3、转让财产收入； 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入； 6、租金收入； 7、特许权使用费收入； 8、接受捐赠收入； 9、其他收入：;（二）收入形式;（三）收入实现;5、企业取得的接受捐赠收入，按实际收到受赠资产的时间。 6、企业收到的税收返还款，应当计入实际收到退税款项当年的收入总额。 7、企业已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的收入总额。 8、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务来确定。;（四）不征税收入;四、税前扣除;（一）扣除项目确定原则;（二）扣除项目基本范围;（三）扣除范围和标准;1、借款利息;（1）企业经营期间发生的合理的不需要资本化的借款费用可以扣除。;某公司2008年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（　）万元。　　A.21　　B.26　　C.30　　D.33 【答案】B【解析】银行的利率＝（5×2）÷200＝5%； 可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）； 超标准＝3.5－2.5＝1（万元）； 应纳税所得额＝25+1＝26（万元） ;（2）企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款。;（3）企业从其关联方接受的借款利息;2、工资、薪金;3、职工福利费、工会费和职工教育经费;4、公益性捐赠支出;（1）公益性捐赠对象;公益性社会团体;例：某外商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为（　）。　　A.12.5万元　　B.12.55万元　　C.13.45万元 　　D.16.25万元　　　　 【答案】B　　【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元）， 实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元 ;5、业务招待费;6、保险费用;7、广告费;8、固定资产租赁费;某贸易公司2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（　）。　　A.1.0万元 　　B.1.2万元　　C.1.5万元 　　D.2.7万元　　　 【答案】A　　【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1万元。;9.专项资金;10.资产损失;　【例】某企业08年发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元），取得保险公司赔款8万，税前扣除的损失是多少？ 　【答案】32.79+（32.79-2.79）×17%+2.79÷93%×7%－8＝30.10（万元） ;11.劳动保护支出;（四）不得扣除项目;五、应税所得;（二）纳税调整;（三）亏损抵补;六、 优惠政策?;（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 不