“营改增”对保险企业的影响.docx

“营改增”对保险企业的影响 一、对产品定价的影响 税负是保险产品定价的重要考虑因素之一，在现行营业税体系下，保险产品定价中考虑了营业税因素。改征增值税后企业税负情况有所变化，对企业收益产生一定影响，保险企业需调整产品定价体系来保持产品收益率的稳定。 “营改增”对保险企业的影响 首先，“营改增”后保险企业收取的价款所含流转税由价内税变为价外税，核算上入账的保费收入金额可能出现下降。当前，对渠道手续费的看管要求是按照营业税制下的含税保费收入为基数计算，“营改增”后对手续费计算基数的看管要求存在不确定性;若以不含增值税的保费收入计算手续费，保险企业和保险代理中介需要就手 续费支付比率进一步协商确定。 再次，当前保险企业与保险代理经纪机构合作展开的一些总对总业务，实行总对总的结算和开具发票，但保费收入体现在详尽展开业务的分支机构。 “营改增”后，总部由于业务较少，其销项税额也较小，但总对总的手续费支出对应的进项税体现在总部，可能会造成总部进项税无税可抵的情况，增加资本占用成本。因此，保险企业将会要求保险代理经纪机构将手续费增值税专用发票直接开具给分支机构，由分支机构列支手续费支出并进前进项税抵扣。 三、对承保存理的影响 当前,保险企业联共保业务的资本结算一般由主承保方统一收取保费资本,然后按照承保份额将保费资本向各从承保方支付相应的保费资本,发票则由联共保各机构按照份额向被保险人分别开具或由主承保方统一向被保险人开具;在赔付环节，一般是由主承保方统一支付赔款，然后按照风险承保责任向各从承保方收取赔款资本。从上 述资本结算方式看,主承保方在联共保业务中扮演着代收代付资本的角色，且发票开具金额与其保费份额不一定匹配。 四、对理赔管理的影响 当前，“营改增”政策已明保证险企业购入赔款所用的货物或服务可凭增值税专用发票进项税抵扣。赔款作为保险企业最主要的成本项目，在当前以现金为主要赔付方式的情况下很难取得增值税专用发票，若要尽量获得增值税专用发票，则需要改变赔付方式，尽量选择对保险标的修复或重置的赔付方式，这些改变也受到保险看管要求和被保险人接受程度的影响。 因此，“营改增”会对保险企业理赔管理产生较大影响，若能取得吻合规定的增值税专用发票，则可以进项税抵扣;若无法取得增值税专用发票，则要考虑是否在保险理算方法和赔款金额方面进行特 殊考虑和调整，防备增加保险企业税收负担。 五、对再保险业务的影响 营业税税制下，营业税和手续费统一由初保方按照100%业务份额缴纳，然后以摊回费用的方式向再保险人收取其份额内应担当的营业税和手续费。但“营改增”后，再保险业务是收税抑或免税、免税情况下怎样进行税务办理、收税方式下怎样确定计税基础等均存在较大不确定性，保险企业需根据最终政策规定，相应调整再保险业务模式。 增值税为价外税，不反响在损益表中，在账务办理上也与现行营业税的记账方法不同，影响企业财务报表的数据结构和财务数据。 由于核算内容的变化，保险企业需增设特意的增值税核算科目， 正确核算增值税相关数据。别的，会计核算还需根据行业增值税优 惠政策规定，进一步细化会计核算维度,正确核算各项减免税业务收 入、成真相关数据，保证正确计算、申报和缴纳增值税。 “营改增”后，保险企业几乎所有财务指标的内涵将发生变化： 增值税体系下实行“价税分别”，收入将从营业额变为不含税销售 额;成本费用和资本性支出在取得增值税专用发票实现抵扣的情况下，也从总价变为不含税净额计量。 八、对采买管理的影响 营业税制下，保险企业外购财产无法抵扣增值税，“营改增”后如实行一般计税方法，吻合条件的外购财产可以抵扣进项税，有利于提升保险企业采买的积极性，并进而影响保险企业的采买行为。相应的，保险企业需加强供给商涉税信息管理，提高外购财产进项税抵扣的金额。 别的，一些保险企业实行总部集中采买，即总部统一采买、统一付费、获取全额发票，并按照分支机构收益情况分摊相关财产、成本或费用。该模式下，进项税额集中体现在总部，但总部缺乏足够的销项税抵扣进项税，因此，“营改增”后需对集中采买模式进行调整，尽量按照实际收益的分支机构开具增值税专用发票，由分支机构列支相关财产、成本或费用，并进前进项税抵扣。 九、对税负的影响 增值税税率为6%，并实行凭票抵扣。赔款和手续费获得增值税专用发票难度较大，外购财产、咨询、评估等可能取得专票的支出项目金额较小，该模式下，保险企业可抵扣进项税额特别小，“营改增”后保险企业税负将略有上升。 十、对信息化系统的影响 “营改增”后，保险企业产品定价可能发生一定变化，手续费、被保险人的纳税人种类、所提供发票种类及税率的不同，也会对进项税抵扣产生不同影响。 这就对承保、渠道、再保、理赔、财务核算、供给商管理等环节的工作提出了更高的要求，并促使保险企业对自己业务系统、佣金系统、销售管理