衍生金融工具会计基本理论.pptVIP

套期有效性： 通过套期工具抵消被套期项目公允价值或现金流量变动风险的程度. 套期有效性的意义： 只有达到一定程度的有效性和在整个报告期内均有效的套期行为，才能认定套期关系成立,进而采用套期会计程序; 对符合有效性标准的套期行为中套期无效部分的未实现损益,按常规会计程序进行处理. 套期有效的实质: 套期保值效应 四、套期有效性问题 套期有效性的评价： IAS39:对有效的套期关系,被套期项目的可预期公允价值或现金流量的变动应几乎全部为套期工具的相应变动所抵消,且实际结果应在80%～125%的范围内. 主要条款比较法 比率分析法 回归分析法 非衍生金融资产金融负债通常不能作为套期工具； 对外汇风险进行套期，某些非衍生金融资产或金融负债可以作为套期工具。 利得或损失 当期损益 套期工具 衍生工具 非衍生工具 账面价值因汇率变动形成的 公允价值变动形成的 （一）公允价值套期——套期工具的利得或损失的处理 外币借款用来对同种外币结算的（销售）确定承诺进行套期 持有至到期投资作为规避外汇风险的套期工具 五、套期会计处理规范 也应当按此规定处理的被套期项目还包括： 按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货 按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产 利得