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应收及应付票据典型业务 业务指导 应付票据是指企业开出并承诺一定时期后支付一定数额给持票人的一种书面证明，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 第三十页，共七十五页。 业务资料 前进公司为增值税一般纳税人 2008年9月29日开出一张面值为58500元，期限为5个月的不带息银行承兑汇票一张，用于采购原材料，材料尚未入库，材料价款为50000元，增值税款为8500元。另向银行支付承兑手续费为29.25元。 票据到期，企业以银行存款支付票款 票据到期，企业无力偿付票款 第三十一页，共七十五页。 应付票据的核算 应付票据 是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 【例8-33】 【例8-33】 【例8-34】 【例8-35】 【例8-36】 第三十二页，共七十五页。 Z公司开出银行承兑汇票一张，面值100 000元，用于抵付其前欠L公司的货款。该票据为带息票据，票面利率12％，期限4个月。请作Z公司的会计处理。 第三十三页，共七十五页。 子任务2：应收账款与应付账款业务处理 应收账款：是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项，包括价款、增值税及代垫的各种运杂费。从应收账款的回收期来看，应账账款是指应在1年（可跨年度）内收回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。 业务资料 2008年1月15日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海科迪有限公司L2牌ERP沙盘50套，单价1000元，货款50000元，税款8500元，运杂费2000元(由销货方承担)以转帐支票（No8289611）支付。根据合同规定货款实行现金折扣，付款条件为：2/10，1/20，N/30。2008年1月23日，收到欠款。 第三十四页，共七十五页。 应收及应付账款典型业务 处理程序 （1）往来会计收到出纳转来原始凭证进行审核。 （2）往来会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。 （3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应收账款明细账” （4）将记帐凭证传递给其他相关会计岗位，由其登记其他明细账。 （5）货款收到，根据审核后的收款通知填制记账凭证，登记“应收账款明细账”。 第三十五页，共七十五页。 应收及应付账款典型业务 业务指导 应收账款的计价及会计处理 应收账款应按实际发生额计价入账，其入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税及代购货方垫付的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账价值时，还应考虑商业折扣、现金折扣等因素。 第三十六页，共七十五页。 业务资料 甲企业向乙企业销售商品一批，价款为50000元，增值税税款为8500元，甲企业代乙企业垫付运费1500元，已向银行办妥托收手续。 项目三 应收及应付账款典型业务 第三十七页，共七十五页。 业务指导 商业折扣 商业折扣是指出售商品时从商品价目单上规定的价格中扣减一定的数额，扣减后的金额才是实际的销售价格。商业折扣一般在交易发生时就已经确定，不需在买卖双方的账上反映。因此，存在商业折扣的情况下，企业的应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认。 项目三 应收及应付账款典型业务 第三十八页，共七十五页。 业务资料 甲企业销售一批商品给丙企业，商品价目表上列明的价款是10000元，增值税税率为17%，甲企业给丙企业以10%的商业折扣 项目三 应收及应付账款典型业务 第三十九页，共七十五页。 业务指导 现金折扣 现金折扣是企业为了增大债务人在规定的期限内早日付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品、提供劳务的交易中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内还款可享受不同比例的折扣。现金折扣一般用“折扣率/付款期限”来表示。如“2/10，1/20，N/30”分别表示在10天内付款给予2%的折扣；20天内付款给予1%的折扣，30天内付款不予折扣。 项目三 应收及应付账款典型业务 第四十页，共七十五页。 业务资料 光明公司2008年4月5日销售产品的价款为10000元，增值税税率为17%，现金折扣为2/10，N/30，产品发出并办妥托收手续。 销售时 如果4月14日收回货款 如果4月20日收回货款 项目三 应收及应付账款典型业务 第四十一页，共七十五页。 例1 例1：华强实业股份有限公司赊销给华强公司商品一批，货款总计50000元，适用的增值税率17%，代垫运杂费1000（假设不作为税基数）。华联实业股份有限公司会计分录： 借：应收账款 59500