郎东梅-小企业会计实务第十一章.pptVIP

旗胜有限公司的账务处理如下： 借：银行存款——美元户 1269300 （200000X6.3465） 财务费用——汇兑差额 3660 贷：银行存款——人民币户 1272960 （200000X6.3648） 2.买出外币 借：银行存款——人民币户（实际收到的人民币金额） 财务费用——汇兑差额 贷：银行存款——外币户（按实际收到的外币与按当日的即期汇率或当期的平均汇率折算） 【例2】华夏有限公司的记账本位币是人民币，20XX年1月19日将其持有的100000美元向中国人民银行兑换人民币，以中国人民银行公布的人民币中间汇率作为即期汇率，当日即期汇率为1美元=6.3724元人民币，中国银行当日美元买入价为1美元=6.3250元人民币。 华夏有限公司的账务处理如下： 借：银行存款——人民币户 632500 （100000X6.3250） 财务费用——汇兑差额 4740 贷：银行存款——美元户 637240 （100000X6.3724） （二）外币购销业务的会计处理 外币购销业务，是指小企业以外币计价的进出口商品购销业务，通常采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用当期的平均汇率进行折算。 【例3】旗胜有限公司的记账本位币是人民币，20XX年1月20日，向某国公司出口商品一批，货款共计60000美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.3465元人民币，假设不考虑增值税等相关税费。 旗胜有限公司的账务处理如下： 借：应收账款——美元户 380790 （60000X6.3465） 贷：主营业务收入 380790 （60000X6.3648） 【例4】旗胜有限公司的记账本位币是人民币，20XX年2月8日，从某国购入钢材，共计50000美元，当日即期汇率为1美元=6.3648元人民币，按规定支付进口关税11760元人民币，支付进口增值税56100元，货款尚未支付，进口关税及增值税银行付讫。 旗胜有限公司的账务处理如下： 借：原材料 330000 应交税费——应交增值税（进项税额）56100 贷：应付账款——美元318240（50000X6.3648） 银行存款 67860 （三）外币借款业务的会计处理 小企业介入外币资金时，应当按借入外币资金的即期汇率或当期的平均汇率进行折算入账，同时按借入外币金额登记相关的外币账户。 【例5】旗胜有限公司的记账本位币是人民币，20XX年2月20日，从中国银行借入80000美元，期限为3个月，年利率为4%，当日即期汇率为1美元=6.4252元人民币。假定借入的美元暂存银行。 旗胜有限公司的账务处理如下： 借：银行存款——美元户514016（80000X6.4252） 贷：短期借款——美元 514016 （四）接受外币投资业务的会计处理 小企业接受投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率，不得采用合同约定汇率和交易日当期的平均汇率进行折算。 【例6】旗胜有限公司的记账本位币是人民币，20XX年3月15日，收到外商投入的资本100000美元，当日即期汇率为1美元=6.3935元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.46元人民币。 旗胜有限公司的账务处理如下： 借：银行存款——美元户 639350（100000X6.3935） 贷：实收资本 639350 五、资产负债表日的会计核算 小企业在资产负债表日，应当按照小企业会计准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行相应的会计处理。 （一）外币货币性项目的处理 货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。 货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。 外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。属于汇兑收益的计入“营业外收入”，属于汇兑损失的，计入“财务费用”。 【例7】承例3至例6，旗胜有限公司的记账本位币是人民币，外币业务采用交易时的即期汇率折算，