郎东梅-小企业会计实务第三章.pptVIP

第三节　预付账款及其他应收款项的核算 预付账款核算小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。预付款项情况不多的小企业，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。 小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过本科目核算。 1.小企业因购货而预付的款项 （1）预付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到所购物资 借：在途物资、原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）期末结算时： 补付的款项时： 借：预付账款 贷：银行存款 退回多付的款项时： 借：银行存款 贷：预付账款 2.小企业因出包工程预付的工程价款 （1）预付工程款时： 借：预付账款 贷：银行存款 （2）按照工程进度和合同规定结算的工程价款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款 3.坏账损失的确认 借：银行存款 （收回的金额） 营业外支出 （无法收回的金额） 贷：预付账款－*** 四、其他应收款 其他应收款是指小企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。 小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过本科目核算。 其他应收款的主要账务处理： （1）小企业发生的出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款 借：其他应收款 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） （2）按照小企业会计准则规定确认其他应收款实际发生的坏账损失 借：银行存款（可收回的金额） 　　营业外支出（倒挤差额） 　　贷：其他应收款（账面余额） 第四节　坏账损失的核算 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失： 1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 （1）应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 借：营业外支出 贷：应收账款 预付账款 （2）收回已确认的坏账损失 借：银行存款等 贷：营业外收入 坏账损失账务处理小企业会计制度与小企业会计准则的对比见下表： 项目 小企业会计制度 小企业会计准则 坏账损失 经批准作为坏账损失时冲销计提的坏账准备。 坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出。 借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款等 借：营业外支出 贷：应收账款 其他应收款等 谢谢大家！ The end! 小企业会计实务 黄贤明 2018.09 第三章 应收及预付款项的核算 本章概述 应收及预付款项是小企业在日常生产经营活动中发生的,如销售商品或产品、外购原材料等过程中发生的应收账款或预付账款以及职工因公或因私向本企业借款产生的其他应收款,等等。应收及预付款项的本质是债权。但是,应收款项最终会收到货币资金,预付款项则是收到所购的物资等。因此,应收及预付款项管理的好坏直接影响到小企业的资金循环,现在就让我们探索其中的奥妙。 本章导读 学习目标 通过本章学习,学员应能够: ● 了解小企业应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的内容; ● 理解小企业坏账损失的内容; ● 掌握小企业应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款以及坏账损失的核算。 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等。 应收及预付款项应当按照发生额入账。也就是说,在会计实务中,小企业应当根据合同、协议、发票等凭证列示的金额记录应收及预付款项。 【引言】 应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。 第一节　应收票据的核算 应收票据是用来核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 小企业应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 《小企业会计制度》规