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【行业资料】拟上市公司基本财务及内控知识 一、企业财务规范 （一）民营企业财务普遍存在的问题 1.两套账。 管理报表、税务报表、融资报表； 不上市时少做利润，拟上市时多做利润； （如何还原？很难处理） 2.账务与业务脱节。 业务：采购、生产、销售； 财务：开票、报税、收付款； 没有钩稽关系、完全不吻合； 财务不了解业务，造成不知道如何记账核算。 3.关联方之间资金拆借频繁，占用款项。 4.关联方之间交易价格不公允，上下游关系，转移利润。 5.虚列成本、费用。以费用报销形式支付或第三方配合。 6.个人银行卡。 采用大量现金收支业务，资金大部分表外循环。 没有充分的证据支撑，很难还原。 7.原始单据归集不及时，财务记账存在时间跨期 8.财务记账简单、随意，没有按照《企业会计准则》规定核算。 9.滥用税务优惠政策。如核定征收 （二）财务规范注意事项—独立性 1.公司应设立独立的财务会计部门，建立独立的会计核算体系和财务管理制度（包括对子公司、分公司的财务管理制度）； 2.公司应拥有独立的银行帐户； 3.控制人及其控股的公司不得以任何形式占用公司的货币资金或其他资产（包括股东）； 4.依法独立进行纳税申报和履行缴纳义务； 5.建立独立的工资管理制度，并在有关社会保障、工薪报酬等方面独立管理； 6.公司能够独立作出财务决策，不存在控制人干预公司资金使用的情况； 7.不得为股东单位、控股股东及其控股的公司、以及有利益冲突的个人提供担保，或将以公司名义的借款、授信额度转借给前述法人或个人使用。 （三）财务规范注意的事项—业务核算 1.收入确认的原则。收入确认时点、开具发票时点、回款时点账务分开核算，链条清晰。 2.成本核算准确，与收入配比结转。根据生产工艺的不同选取不同的成本核算方法。如何归集？如何分配？与同行业核算是否相符？ 3.账务流与实物流相符。包括收、发、存均相符，定期盘点核对。 4.采购业务在财务上要分成入库暂估、取得发票入账，付款三块体系核算，链条清晰。 5.减少大额现金收支，多采取银行收支方式处理。 6.资产权属清晰，不存在占用、共用清形。 7.避免发生关联交易。 8.尽量采用ERP系统核算，减少人为主观干预. 9.定期对财务数据进行分析，通过财务分析（尤其定量）发现经营、管理存在的问题，从而进一步改进。 （四）财务数据分析特别关注问题 1.重要会计项目（存货、应收款项、收入、费用及所有者权益类项目等）出现重大异常变动，且无法提供充分的依据对其变动的合理性加以解释； 2.主要的收入、成本、费用间明显缺乏合理的配比关系，且无法对其进行合理的解释； 3.会计报表之间缺乏合理的勾稽关系，或财务数据相互矛盾，使得不能对公司的资产或收益的真实性和完整性作出判断。一般而言，现金流量表与资产负债表和利润表之间的勾稽关系容易被忽视； 4.资产减值准备的提取是否与资产质量状况相符，是否存在利用资产减值准备的提取和冲回调节利润的情况（存货、应收帐款）； 5.公司非经常性项目盈利占当期利润比重较大，非经常性项目盈利包括补贴收入、资产重组获得收入、资产出让（股权转让）获得收入及其他非经营性收入等； 6.公司营业收入构成主要为债权形式或易货形式，公司债权性资产（包括：应收帐款、其他应收款）比重较大，存在过大的信用风险； 7.公司资产负债率比较高，且短期负债金额较大，公司短期偿债压力较大； 8.公司近期产品销售疲软、库存增加、应收帐款余额呈逐步增加趋势且帐龄老化，同期公司经营活动所需要的现金主要靠短期借款支持，经营活动产生的现金流量净额为负数（正常情况应与当期实现的净利润基本相当）； 9.公司在产品销售方面客户过度集中或营业收入主要来自关联方或者无法说清与公司关系的一方。 （五）财务法规——新会计准则的影响 二、企业内部控制 （一）概述： 认识不足 集权严重 缺乏管理 控制不力 小结：中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。 （二）问题：对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性 人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 （三）问题：所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性 中小企业中相当一部分的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便，花起钱没有以前那么顺手，内部控制