基本建设项目审计中常见问题类型分析.docxVIP

基本建设项目审计中常有问题种类剖析 基本建设项目审计， 主要包括对在建的固定财产投资项目展开的审计和对已完工 的固定财产投资项目展开的竣工决算审计。 不论是在建审计，仍是竣工决算审计，审计发现的主要问题种类是有共性的，主要包括以下几个方面： 一、 基本建设程序方面 在 2004 年国务院颁发《对于投资体系改革的决定》以前，固定财产投资项目不分投资主体、 不分资本根源、 不分项目性质， 一律按投资规模大小分别由各级政府及有关部门审批； 而之后，对于公司不使用政府投资的建设项目， 一律不再推行审批制， 区别不同情况推行批准制和备案制。 因此，基本建设程序主要包括：项目立项审批（或批准、备案，下同）、可行性研究、初步设计、施工图设 计、项目建设、竣工查收等环节。基本建设程序方面，常有的问题主假如基本建设程序不合规， 包括未批先建， 重要设计更改未按规定报原初步设计批复部门审批，以及搞边勘探、边设计、边施工的“三边”工程等。 二、 征地拆迁方面 项目建设用地往常会波及到征地拆迁工作。 而征地拆迁工作波及面广， 资本拨付链条长， 且直接与被征地群众利益有关等， 因此情况比较复杂， 容易发生违纪违规问题， 也是基建项目审计中的难点和重点之一。 征地拆迁方面， 常有的问题包括未经领土部门审批违法征地， 未征先用土地， 闲置征用土地， 超征耕地少缴耕地开垦费，截留、挪用、少付征地补偿资本损害农民利益，编造虚假征地拆 迁合同套取补偿资本等。 三、 工程管理方面 基本建设项目的工程管理， 主要指工程施工过程中的管理。 在工程管理方面，最容易出现的问题有招投标不规范 （包括未经招标直接发包工程、 未按规定公然招标而采用邀请招标、 评标委员会成员组成不切合规定、 发标至截标时间不切合规定、评标结果不公正等），转包或违法分包工程，多结算或少结算工程款，工 程超概或实施概算外工程， 工程成本核算不真切 （包括其他项目支出挤列工程成本、利用虚假发票套取工程建设资本及经过关系交易向有关关系人输送利益进而加大工程成本等） ，因管理不善致使损失浪费、 工程事故频发或工程质量存在隐患等。 四、 财务管理方面 在基本建设项目审计中， 财务管理虽然是审计的一项重要内容， 但主要仍是听从和服务于工程管理审计， 重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进行落实，予以量化。仅从财务管理方面需要关注的主要问题有项目的资本根源及到位情况，项当前期工作费、建设单位管理费等支出的真切性、合规性，项目贷款建设期利息与经营期利息入账的正确性等。 对于详细的基本建设项目， 因所属的行业不同， 相应的行业特点及管理法例不同，审计发现的问题也会有所不同。 特别是一些存在严重违纪违规问题的基本建设项目，其问题种类更是千差万别， 无法一一列举。 这里，仅凭个人审计经验，对惯例基建项目审计中常有的问题种类简单列举，为同行提供一些审计的思路，以资共勉。