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（二）分出业务 1、基本要求 2、应收分保准备金 3、分出保费 4、摊回分保费用 5、摊回分保赔付成本 6、调整事项 第二十九页，共五十七页。 1、基本要求 （1）不得相互抵销 A、再保险分出人不应当将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵销。 B、再保险分出人不应当将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入相互抵销。 （2）分保收入、费用于满足确认条件时处理 现行制度要求采用账单法确认收入、费用。 第三十页，共五十七页。 2、应收分保准备金 （1）范围 包括应收分保未到期责任准备金、应收分保未决赔款准备金、应收分保寿险责任准备金、应收分保长期健康险责任准备金 （2）应收分保未到期责任准备金 在计算确认原保险合同（非寿险业务）未到期责任准备金的当期确认，作为冲减提取未到期责任准备金处理。 借：应收分保未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金 　 第三十一页，共五十七页。 2、应收分保准备金 （3）应收分保未决赔款准备金、应收分保寿险责任准备金、应收分保长期健康险责任准备金 分出人应当在提取原保险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的当期，按照相关再保险合同的约定，计算应由分保接受人承担的相应准备金，作为摊回分保XX准备金，计入当期损益，同时确认应收分保未决赔款准备金、应收分保寿险责任准备金、应收分保长期健康险责任准备金等项资产。 第三十二页，共五十七页。 2、应收分保准备金 账务处理 借：应收分保XX准备金 贷：摊回XX准备金 第三十三页，共五十七页。 2、应收分保准备金 例1：2005年12月2日，甲保险公司与A保险公司签订一份成数分保财险再保险合同，将合同规定范围内的原保险业务向A公司办理分保。合同约定，分保比例为10%；分保手续费率为25%；合同起期日为2006年1月1日，保险责任期间为1年。2006年1月1日，甲公司就该再保险合同规定业务范围内的红星企业财产保险合同确认保费收入12万元；1月31日，甲公司就红星企业财产保险合同提取未到期责任准备金11万元；3月18日，红星企业财产保险合同约定的保险事故发生，至3月31日尚未结案定损，甲公司就该合同提取未决赔款准备金7 500万元。 第三十四页，共五十七页。 2、应收分保准备金 甲公司确认应收分保准备金的相关会计处理如下： （1）2006年1月31日 借：应收分保未到期责任准备金——A公司 1.1 贷：提取未到期责任准备金 1.1 （2）2006年3月31日 借：应收分保未决赔款准备金——A公司 750 贷：摊回未决赔款准备金 750 第三十五页，共五十七页。 3、分出保费 在确认原保险合同保费收入的当期计算确认分出保费： 借：分出保费 贷：应付分保账款 第三十六页，共五十七页。 4、摊回分保费用 （1）范围 分保分出人发生的应由分保接受人承担 的费用，如手续费、其他有关税费等。 （2）在确认保费收入的当期，确认摊回分保 费用 借：应收分保账款 贷：摊回分保费用 第三十七页，共五十七页。 4、摊回分保费用 例2：沿用例1资料，2006年1月1日，甲公司就红星企业财产保险合同计算出应向A公司分出保费金额为1.2万元、摊回分保手续费金额为0.3万元。 2006年1月1日，确认分出保费及摊回分保费用如下： 借：分出保费 1.2 贷：应付分保账款——A公司 1.2 借：应收分保账款——A公司 0.3 贷：摊回分保费用 0.3 第三十八页，共五十七页。 5、摊回赔付成本 （1）确认 分保分出人应当在实际支付赔付款项或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，冲减相应的应收分保准备金余额；同时，按照再保险合同的约定，计算确定应向分保接受人摊回的赔付成本，计入当期损益。 第三十九页，共五十七页。 5、摊回赔付成本 （2）账务处理 借：摊回XX准备金 贷：应收分保XX准备金 借：应收分保账款 贷：摊回赔付支出 第四十页，共五十七页。 舒惠好 财政部会计司 第一页，共五十七页。