股权转让怎么做税务筹划.docxVIP

在企业运营过程中，股东之间股权转让是很常见的事，但由于股权转让涉及的税务种类较多，要 缴纳的税款也不少。 因此财务、会计们做好股权转让的税务筹划，不仅能帮助企业防止产生税务风险，还能实现企业 利益的最大化。 今天就给财务、会计朋友们提供一种利用〃股权转让〃变为〃先撤资再增资，进行税务筹划的企业所 得税筹划方法，想要了解股权转让税务筹划的朋友们千万不能错过。 01政策依据 首先，但凡涉及到税务筹划，就一定要有政策依据，否那么就容易产生税务风险。 我们先来看看先撤资再增资〃的政策依据，《国家税务总局关于企业所得税假设干问题的公告》（国 家税务总局公告2011年第34号）第五条投资企业撤回或减少投资的税务处理规定： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的费产中，相当于初始出资的局部，应确认为投 资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的局部，应确认为股 息所得； 其余局部确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资本钱，也不得将其确认为投资损失。 根据《企业所得税法》及实施条例的有关规定,符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投 资收益为免税收入。 〃符合条件〃是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益。 国家税务总局《关于落实企业所得税法假设干税收问题的通知》（国税函[2010] 79号）第三条〃关 于股权转让所得确认和计算问题〃规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手 续时，确认收入的实现。 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的本钱后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时， 不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 02税务筹划案例 A公司由甲、乙两个法人股东（均为居民企业）于2008年初出资1000万元设立。 甲的出资比例为32% ,乙为68%e今年5月31日，A公司所有者权益总额为8000万元，其中实收资本1000万元、盈余公积1200 万元、未分配利润5800万元。 6月1日，甲企业与丙（个人）签订股权转让协议，将其持有A公司32%的股权全部转让给丙。 协议约定：甲、丙按该股权的公允价值2800万元转让。在股权转让环节，甲企业应纳税所得额 2800-1000x32% = 2480 （万元）的企业所得税=2480x25% = 620 （万元）。 如果甲、乙企业达成协议，甲先按《公司法》规定的程序撤出32%的出资1000万元，从A公司 获得2800万元补偿，再由丙与A公司签订增资协议，规定由丙出资2800万元，占A公司注册 资本的32% ,那么上述股权变动的两种形式虽然最终结果一样，但税务处理方却大不一样。 按照国家税务总局公告2011年第34号的相关规定，那么甲企业因撤资收回的2800万元的补偿收入。 其中320万元（初始投资1000x32% ）属于投资收回,不缴企业所得税；按撤资比例32%计算的 应享有A公司的累计未分配利润和盈余公积（5800 + 1200 ） x32% = 2240 （万元）局部，应确认 为股息所得，按规定可以免缴企业所得税；其余局部2800 - 320 - 2240 = 240（万元），应确认为股权转让所得，应交企业所得税240x25% = 60 （万元），而丙的出资行为除增资应交印花税外，不涉及其他税收问题。 可见，A公司通过变“股权转让”为〃先撤资再增资〃，节约税收620 60 = 560 （万元）。 所以，企业变〃股权转让〃为〃先撤资再增资〃，那么可合理避税，减少相当于按撤资比例计算的被投资 企业累计未分配利润和盈余公积局部应缴纳的企业所得税。 当然，还是要提醒大家，企业撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定，这样才能 最大限度的减少税务风险。