第八章财产清查081126.pptxVIP

会计学第八章 财产清查  ──电子教案;第八章财产清查property check;第一节财产清查概述;财产清查是会计核算方法之一。 意义： 为会计信息系统有效运行提供保证 为内部控制制度的实施创造条件 ;二、财产清查的种类;2、局部清查partly check 根据需要对一部分财产进行的清查 特点：限于部分财产，内容较多、范围较广 适用： （1）库存现金每日盘点一次。 （2）银行存款每月与银行对账一次 （3）存货：每月抽查，年底普查。贵重物资：每月至少一次 （4）债权债务：每年一至二次。 ;（二）按照清查时间分 1、定期清查periodic check 按预先计划安排的时间对财产进行的清查 一般在财产管理制度中规定 通常在年末、季末、月末结账前进行。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。;2、不定期清查temporary check 事先并未规定清查时间，而是根据实际需要所进行的临时性清查。 适用： （1）更换财产物资保管人员和现金出纳员； （2）发生非常损失； （3）上级主管部门、财税机关、审计部门对本单位进行审计； （4） 临时性的清产核资等。 不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。;（三）按照执行单位划分;三、财产清查前的准备工作;（二）业务准备 （1）会计人员：登记账簿，结出余额，做到账证、账账相符，为清查工作提供可靠依据。 （2）财产物资保管部门：将全部业务填好凭证，登记入账，结出余额，并与会计部门核对相符，将各项财产物资整理有序，标出品种及规格，注明结存数，以便实地盘点顺利进行。 （3）清查人员应准备好各种计量器具，并准备好清查盘点用的单据、表格。 ;第二节盘存制度;又称“以存计耗制”。 其基本特征是对企业的存货不进行连续的记录，平时的账簿只记录存货的购进或收入，日常的销货或存货不作会计记录；期末通过盘点确定结存的存货数量，据以计算期末存货成本和本期销售或耗用成本。其计算公式如下： 本期耗用或销售量=期初库存量+本期购入量—期末盘存量 优点：日常核算的手续简化 缺点： （1）平时不登记减少的数量，不能随时反映库存品种的动态； （2）实存、账存之间推动控制和核对作用较弱，影响成本计算的明晰性和正确性； （3）把毁损、短缺的财产隐没在耗用成本中。 非特殊情况，一般不宜采用。 ;第三节财产清查的内容和方法;在盘点时，出纳人员必须在场，并且不允许以借条、收据抵充现金，盘点结束，填制“现金盘点报告表”，出纳员和盘点人共同签字有效。;现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日;（二）银行存款的清查;银行对账单上存款余额与本单位存款日记账的余额不一致的原因： （1）双方任一方登记账项差错造成余额不一致。 （2）双方记账完全正确，但由于存在“未达账项”，造成不一致。 如果不是登记账项差错，则必是由于存在“未达账项”造成的。 所谓“未达账项”是指企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，双方记账时间不一致而发生的一方已入账，另一方尚未入账的账项。;（1）企业已收，银行未收： 企业送存银行的款项，企业已记账，作为存款增加，而银行尚未入账； （2）企业已付，银行未付 企业开出支票，从银行存款中付出款项，企业已记账，作为存款的减少，而银行尚未付款、记账。 ;;银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元;《银行存款余额调节表》的格式一般采用左右平衡式，其调节方法为补记法，即以双方账面余额为基础，分别在表中补记上对方已记账，自身未记账的款项，然后分别汇总求得双方调节后的余额。 调节公式： 企业银行存款日记账账面存款余额＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项＝银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项;;银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元;调节余额不是更改账簿记录的依据，不是会计凭证。对于银行已入账，企业未入账的未达账项，不需要作账务处理。 银行存款清查方法，也适用于银行借款的清查。 ;二、实物财产的清查;;可根据不同情况，采用物理和化学的方法来检查其保管质量。 ;盘点时，实物保管人员必须在场并参加盘点工作。 盘点人员对盘点结果，如实登记在“盘存单”上。 根据“盘存表”和有关账簿的记录，填制“实存账存对比表”和“残损变质物资情况表”，该表是调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异原因，明确经济责任的依据。;  盘 存 表; 实存账存对比表;三