CPA会计笔记表格.docVIP

CPA会计笔录表格整理版 CPA会计笔录表格整理版 精选文档 CPA会计笔录表格整理版 金融财富 种类 见解区分 会计办理 以公允价值计量且改动计入当期损益的金融财富 交易性 1、获得目的是为近期销售或回购 2、属于集中管理的可鉴别金融组合一部分，且有凭证表示近期以短期盈余 3、属于衍生工具 1初始时： 借：交易性金融财富-成本?以公允价值计量 应收股利??（应收未收） 投资利润??（交易开销，跟交易没关的不计） ???贷：银行存款 2财富欠债表日公允价值改动 ?借：交易性金融财富－公允价值改动 　　　贷：公允价值改动损益 3办理时 借：银行存款 　　公允价值改动损益（先期的改动损益转出） 贷：交易性金融财富－成本 　　　　　　　　　－公允价值改动 投资利润　（差额） 指定为（可忽视） 1为除去分类不一致 2公司正式书面文件已载明，该财富组合以公允价值为基础进行管理、谈论并向重点管理人员报告。 拥有至到期 1、??到期日固定、回收金额固定 2、??有明确企图 3、??有能力将该财富拥有至到期 1初始时　　公允价值和开销之和作为入账金额 　借：拥有至到期投资－成本　　（票面） ?????应收利息 　　　贷：银行存款 　　　　　拥有至到期投资－利息调整　　（差额） 2、记息日（实质利率法）以分期付息为例 借：应收利息　（按票面利率计算，假如为一次还本付息，则为“拥有至到期投资-应计利息”） 拥有至到期投资－利息调整（差额，即调整摊余成本） 　??贷：投资利润　　　（按实质利率计算的） 3到期时 先同２，再以下： 借：银行存款 　　贷：拥有至到期投资－本金 4估计要销售部分时因现金流量发生变化，需要调整摊余成本，差额计入当期损益（见P49） 借：拥有至到期投资－利息调整 　　贷：投资利润 ５、重分类：销售部分金额较大，不属于准则赞成的例外 借：可供销售金融财富－成本（公允价） 　　贷：拥有至到期－成本 　　　　资本公积－其余资本公积　（差额） 实质利率法： 财富欠债表日按摊余成本和实质利率计算确立利息收入 １、计算实质利率：未来现金流量折现到此刻的利率。 ２、摊余成本＝初始金额－已偿还本金－累计摊销额－减值损失 ３、注意区分一次还本付息和分期付息的实质利率计算 贷款和应收账款 与拥有至到期财富差别是，能否在活跃市场上有报价，且不像拥有至到期投资那样在销售或重分类方面遇到好多限制。 以实质利率法计算 　初始时：公允价值和开销之和作为入账金额 ? 参照例题 可供销售 上述以外的 跟交易性金融财富近似，只可是依据管理层策略，不想把公允价值改动（为实现利润）计入利润表。 ? 初始计量时，如为债券类财富，成本为面值，差额计入利息调整子科目，且财富欠债表日，先以摊余成本和实质利率计算利润和摊销额，再依据计算后的摊余成本确立公允价值的改动，改动后的价值不影响摊余成本。即摊余成本仅与成本和利息调整两个明细有关，与公允价值改动及应计利息没关。 初始：公允价值和开销之和作为入账金额 借：可供销售金融财富－成本 ???应收股利 　　贷：银行存款 财富欠债表日：公允价值改动计入所有者权益 　借：可供销售金融财富－公允价值改动 　　　贷：资本公积－其余资本公积 减值的办理：见后 销售时： 借：银行存款 　　资本公积－其余资本公积（先期改动转出） 　　投资利润　　（差额） 　　贷：可供销售金融财富－本金 －公允价值改动 总结 1、后三种初始计量都是把开销计入成本，而第一种是计入当期损益 2、二三类都是回收金额比较固定，用实质利率法 3、一四类对公允价值比较敏感，但差别是一将改动计入当期损益，四计入资本公积 4、只有拥有至到期和可供销售之间可以互相重分类。 ?拥有至到期金融财富重分类限制性规定： 1、每个财富欠债表日对其拥存心图和能力谈论，发生变化的要重分类 2、区分为此类财富后，除非遇到不可以控制、预期不会重复发生且难以合理估计的独立事件，不然将拥有至到期。 3、假如公司将拥有至到期投资在到期前办理或重分类，如金额较大，则节余的也要重分类为可供销售金融财富，且在后两个圆满会计年度内不可以将任何金融财富区分为拥有至到期投资（除非例外） ?例外：A销售日或重分类日距离到期日较近（三个月），且市场利率变化对该投资的公允价值没有显然影响B依据合同商定的偿付方式，公司已回收几乎所有初始成本C销售或重分类是公司没法控制、预期不会重复发生且难以合理估计的独立事件惹起的。 金融财富减值 种类二和三 减值确立 ＝账面价值（摊余成本）－估计未来现金流量现值（按原实质利率确立） 借：财富减值损失 贷：减值准备 转回 有客观凭证表示价值已恢复，且事项有关，原减值损失应转回，计入当期损益，但以不计提减值状况下该财富在转回日的摊余成本为限。 种类四 减值确立 公允价值降落，但没有客观凭证