财务舞弊分析及治理对策.ppt

（一）提前确认收入，虚构利润 年报显示，大智慧（合并财务报表）第四季度收入利润增加的主要原因之一是12月大智慧直接对外销售软件及提供投顾服务收入增加。 据查，2013年12月大智慧官方网站进行了以“年末狂欢，百万现金大让利”为名的促销宣传活动。同时，销售人员向客户承诺截至2014年3月31日，若对活动中的产品反馈未达预期，可全额退款。但在无法预计客户退款可能性的情况下，大智慧仍将所有销售认定为满足收入确认条件。由此导致大智慧2013年12月提前确认收入8744.69万元，虚增利润6826.98万元。 第二十九页，共五十页。 （二）虚假销售，虚增利润 2013年12月，客户应大智慧电话营销人员邀约，参与大智慧集中打新股、或购买大智慧承诺高收益的理财产品。收到款项后大智慧将其直接以软件产品销售款为名虚增当年收入287.25万元，未真实反应上述业务情况，导致虚增利润278.03万元。 第三十页，共五十页。 （三）与外单位合谋，利用框架协议虚增收入和利润 2013年12月24日，大智慧与北京阳光恒美广告有限公司签订《阳光恒美——大智慧合作合同》，合同金额400万元。 调查显示，阳光恒美为广告代理公司，《合作合同》仅为框架合同，需要有客户实际的广告投放需求才能执行。2013年9月至12月，阳光恒美以代理客户向大智慧实际投放广告，不符合收入的确认条件。但应大智慧员工的要求，阳光恒美制作了虚假的广告资源消耗排期表，该排期表显示，2013年9月至12月，阳光恒美已消耗大智慧广告资源300万元。大智慧据此确认了94.34万元的虚假收入和利润。 第三十一页，共五十页。 （四）减少应计成本和费用 根据会计准则的规定，“企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债”。经调查，大智慧将2013年年终奖3124.10万元（含个人所得税）于2014年1月发放并计入2014年的成本费用，将2012年年终奖628.67万元（含个人所得税）于2013年1月发放并计入2013年的成本费用。两项相抵后导致大智慧2013年少计成本费用2495.43万元。 第三十二页，共五十页。 （五）利用未履行完成项目，虚增收入和利润 2013年11月，大智慧子公司上海大智慧信息科技有限公司与天津渤海商品交易所股份有限公司签订合同，成为渤商所会员，一次性缴纳管理软件使用费2000万元；同月，大智慧与渤商所签订合同，大智慧向渤商所提供相关产品及服务，向渤商所收取2000万元。2013年12月9日，大智慧信息科技汇款2000万元给渤商所，次日渤商所即将该笔款转给大智慧，大智慧收到扣税后计入主营业务收入。 2014年2月，在合同尚未履行完成的情况下，大智慧请渤商所配合提供项目合作验收确认书，并将验收日期倒签为2013年12月31日，由此虚增2013年收入1567.73万元，虚增利润1546.82万元。 第三十三页，共五十页。 （六）提前确认购买日，虚增合并报表利润和商誉 大智慧信息科技在2013年9月底开始着手以7000万元收购民泰贵金属经营有限公司70%股权事宜。在该事项中，大智慧信息科技将2013年10月1日作为购买日，将天津民泰财务报表纳入大智慧信息科技合并范围。根据规定，大智慧信息科技在2013年11月4日之前并未控制天津民泰，应当将购买日由2013年10月1日调整为11月1日，合并财务报表利润总额将减少825万元，商誉将减少433.13万元。 第三十四页，共五十页。 四、 治 理 对 策 第三十五页，共五十页。 治理对策： （一）优化高度集中的大股东持股比例，遏制贪婪欲望 （二）完善内部治理机制，减少舞弊机会与不合理需要 （三）强化审计委员会的监督作用。 （四）完善反舞弊的审计机制。 （五）推行法务会计，加大财务舞弊处罚力度，提高暴露成本 第三十六页，共五十页。 专业班级：财务管理141班 小组分工： 龚雅洁：搜集资料、公司概况、启示、PPT演示 徐瑞：营运能力分析、PPT演示 蔡颖：偿债能力分析、相应PPT部分制作 李雪莹：盈利能力分析、相应PPT部分制作 程可心：公司存在的问题及建议资料收集 聂磊、石伟：实验报告撰写、word及ppt制作 第一页，共五十页。 目录 一、企业概况 二、财务状况分析 三、企业问题 四、治理对策 五、启示 第二页，共五十页。 一、公 司 概 况 第三页，共五十页。 公司基本情况：