出口货物退免税会计培训.pptVIP

练习3： 某电器公司2004年一季度自营出口电器30000台。离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元：8.2928元；内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额1800万元，本期进项税额800万元。（出口退税率为15%，生产企业自营出口） 要求：计算免、抵、退的税额 (1)出口自产货物销售收入 =出口货物离岸价×外汇牌价 =30000×210×802928 元） (2)免、抵、退税额=出口货物销售收入×退税率15% =7836696（元） 第十九页，共四十二页。 ①免、抵、退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额（17%-15%）-0=1044892.80（元） ②当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）17%-800.8） =2（元） 当期期末留抵税额＞当期免抵退税额， 则当期应退税额=当期免抵退税额=7836696 　　从以上计算可以看出，应纳税额的负数，是留抵税额。反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额，没有全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，需退税。但是由于当期留抵数大