股权转让涉及税收政策课件.pptVIP

即（股权转让价——股权成本价）X20% 股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。 股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。 Company Logo 第二十九页，共六十三页。 （二）特殊性规定 1.关于违约金的处理 股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。（国税函【2006】866号） Company Logo 第三十页，共六十三页。 股权转让 2、主管税务机关 （国税函【2009】285号、《青岛市地方税务局自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行办法 》）青政办[2009]122号\青财源[2012]2号 发生股权变更企业所在地地税机关 本次股权转让中，转让方包含自然人股东及其持股情况发生变化的，由股权变更单位所在地地税机关管辖；本次股权转让方都是法人股东的，由股权变更单位主管企业所得税的税务机关管辖。 Company Logo 第三十一页，共六十三页。 国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知 国税函〔2009〕285号 二○○九年五月二十八日 Company Logo 第三十二页，共六十三页。 股权转让 股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《股权变更单位申报信息表》并向主管税务机关申报。 《股东股权变更税源监控登记表》 3.纳税时间： 签订股权转让协议后 (完成股权转让交易 变更股权登记前申报 or未完成股权转让交易） ?：股权转让协议签订的随意性 关联关系 Company Logo 第三十三页，共六十三页。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。 股权转让价格 计税价格(国税函【2009】285号） 自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。 Company Logo 第三十四页，共六十三页。 2010年12月14日，国家税务总局发布《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号，以下简称《公告》），进一步明确相关执行问题。 下面结合实际工作，详细解说国家税务总局公告2010年第27号 Company Logo 第三十五页，共六十三页。 一、自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。 Company Logo 第三十六页，共六十三页。 二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法 　　（一）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低： 　　1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的； 　　2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的； 　　3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的； 　　4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的； 　　5.经主管税务机关认定的其他情形。 　　 Company Logo 第三十七页，共六十三页。 所谓的正当理由，是指以下情形： 　　1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损； 　　2.因国家政策调整的原因而低价转让股权； 　　3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 　　4.经主管税务机关认定的其他合理情形。 Company Logo 第三十八页，共六十三页。 　例1：2012年1月，张三以200万元价格（含价款及相关税费）取得A企业25%的股权。2013年1月，张三以150万元的价格将上述股权转让给李四。由于张三申报的股权转让价格（150万元）低于取得该股权所支付的价款及相关税费（200万元）。 如果上述转让不能满足上面四种情形，那我们即可认为该项股权转让计税依据明显偏低且无正当理由，对股权转让的计税依据进行核定。 Company Logo 第三十九页，共六十三页。 　三、详细列举可采取核定方法主要种类及实例解析?　　 　　方法一：参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。 ?对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、