个人所得税法概述.pptVIP

稿酬所得 5条 【例题13.15多选】下列稿酬所得，应合并为一次所得计征个人所得税的有A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬.B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬. D.同一作品出版后加印而追加的稿酬.  【答案】ACD 【例题13.16单选】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）。（2005年）　　A.728元　　B.784元. C.812元　　D.868元 【答案】B【解析】（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元） 第三十一页，共七十二页。 特许权使用费所得 【例题13.17单选】某工程师2002年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（ ）。　　A.7640元. 　　　　B.7650元 　　C.7680元　　　　 D.9200元 【答案】A。应纳税额=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元） 第三十二页，共七十二页。 捐赠例题 【例题13.18单选题】2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（　）。　A.6160元　 B.6272元 C.8400元 D.8960元 【答案】B【解析】捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元） 第三十三页，共七十二页。 第七节　应纳税额计算 汇总表 分项要点（注意事项） 特殊问题 全年一次性奖金 不含税全年一次性奖金 改组改制中个人获得的量化资产 外企的中方人员（派遣）的征税 中国境内无住所的个人 个人因解除劳动合同取得经济补偿金 购买和处置债权 个人股票期权所得征税办法 第三十四页，共七十二页。 应税项目 税率 费用扣除 工资薪金所得 七级超额累进 月扣除3500元（或7300元） 个体独资合伙 五级超额累进 全年收入扣除成本、费用及损失 承包、承租 5或7级超累 全年收入扣除必要费用（每月3500元） 劳务报酬 20%及加成 ① 每次收入≤4000元:定额扣除800元 ② 每次收入＞4000元:定率扣除收入的20% 稿酬 20%减三成 特许权使用费 20%比例税率 财产租赁 20% 个房租赁10% ①财产租赁过程中缴纳的税费； ②修缮费用800； ③800元或20% 财产转让 20% 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 利息股息红利 20%比例税率 无费用扣除，收入即为应纳税所得额 偶然 其它　　 第三十五页，共七十二页。 工资薪金所得 应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数 【例题13.19计算题】某职工2008年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。 【答案】应纳个人所得税＝（4600－3500－100－50+5）×15%－125＝243.25（元） 第三十六页，共七十二页。 个体工商户的生产、经营所得 应纳税额＝（全年收入总额-成本费用及损失）×适用税率-速算扣除数 查账征税 核定征收 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳所得额＝收入总额×应税所得率 　　 ＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 第三十七页，共七十二页。 个体工商户的查账征税 个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月 投资者的工资不得在税前扣除 企业从业人员的工资支出，允许在税前扣除。 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 生产经营与家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关核定准予税前扣除的折旧 拨缴的工会经费、发生职工福利费、职工教育经费支出、广告费和业务宣传费用、业务招待费、借款利息支出、各种准备金——同企业所得税。 投资者兴办两个或两个以上独资企业 例题 第三十八页，共七十二页。 投资者兴办两个或两个以上独资企业的汇算清缴 先：汇总、算税率、算应纳税额 应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 后：分摊到各企业缴纳 本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴