[高级审计师 精品讲义]第11讲第二部分 案例九.pdfVIP

2016年高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师：杜老师 第二部分 审计案例分析 案例九 一、资料 X集团公司（以下简称X公司）对公司所属A 、B 、 C 、D四个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性 进行检查与评价。检查中发现以下问题： 1．A公司工程项目管理混乱。 2008年3月，A公司开 工建设职工活动中心，2009年5月份完工。工程原定总投 资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公 司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A 公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工 程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私 自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工 时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套 健身设施，建议增建游泳馆。 李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项 目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由 工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付 使用资产登记人账。职工活动中心交付使用后，发现包 括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。 2 ．B公司对外担保管理松弛。2009年4月，B公司为 乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据 董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公 司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙 公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是 办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责 任。 3 ．C公司重大设备采购控制不严。2009年4月，C公 司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。 经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国外 丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购 设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。 双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采 购合同。8月20 日，C公司按照合同约定一次性支付了设 备款。 9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投 入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。 后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器， 丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其 出售给了C公司，其实际价值不及售价的十分之一。 4 ．D公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2009年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称 是甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的杨某，双 方约定，由D公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1 年，收益率为20% 。为避免错失良机，陈某指令财务部先 将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手 续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收 到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，甲公司纯系子虚 乌有。 针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，X 公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负 责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人 员发言要点如下： X公司董事长张某：这几个公司内部控制薄弱，给企 业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思 。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度， 不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部 控制，花多大代价都值得。 X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集 团公司财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制 制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大 问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公 司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程 支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。 X公司财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目 的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不 予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子 公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任 追究机制。 二、要求 1．从内部控制角度，分析、判断并指出A公司、B公 司、C公司、D公司内部控制中存在哪些缺陷？ 2 ．从内部控制角度，分析、判断X公司董事长张某、 总会计师刘某、财务部经理钱某在会议发言中的观点有哪 些不当之处？简要说明理由。 三、参考答案 1．(1)A公司内部控制中存在下列缺陷：