审计职业规范与独立审计准则概述.pptVIP

库下载 第三章 审计职业规范 第一节 审计职业规范概述 第二节 独立审计准则 第三节 注册会计师的法律责任 第一页，共三十二页。 第三章 第一节 审计职业规范概述 一、审计职业规范的含义和内容 1、含义： 对审计人员素质与资格、行为标准的权威性标准，是衡量和评价审计质量的基本标准。 2、内容： 技术规范即审计准则---约束审计工作 职业道德规范---约束审计人员的行为 第二页，共三十二页。 第三章 第一节 审计职业规范概述 二、审计准则及其作用 1、审计准则：审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为标准，它是审计工作质量的权威性判断标准。 2、审计准则的作用 可以赢得社会公众的信任 可以提高审计工作的质量 可以维护审计组织和审计人员的合法权益 可以促进国际审计经验交流 第三页，共三十二页。 第三章 第一节 审计职业规范概述 三、审计准则的分类 1、按照适用的审计主体分类 政府审计准则 独立审计准则 内部审计准则 2、按照地域分类 国际性审计准则 国家性审计准则 第四页，共三十二页。 第三章 第一节 审计职业规范概述 四、中国注册会计师职业规范 审计准则 职业道德准则 质量控制准则 职业后续教育准则 第五页，共三十二页。 第三章 第二节 独立审计准则 一、美国审计准则 1、美国审计准则的制定机构 美国审计准则一直由AICPA下属的审计准则委员会制定，会计师是否遵守审计准则也由AICPA自行监督。《沙班氏·欧克斯利法案》试图改变这种格局。 根据新法案的提议，美国审计准则的制定权将交给“公众公司会计监督委员会”，这等于剥夺了AICPA自我监管的权利。而对于会计准则的制定，新法案重申会计准则制定权仍然属于SEC，SEC可以将其权利授予FASB，但新法案同时规定FASB制定会计准则的经费不能再从会计师事务所及会计职业组织中筹集，而是应由上市公司承担。 第六页，共三十二页。 第三章 第二节 独立审计准则 一、美国审计准则 2、美国民间审计准则（美国注册会计师协会1972年） Generally Accepted Auditing Standards □ General Standards The examination is to be performed by a person or persons having adequate technical training and proficiency as an auditor. In all matters relating to the assignment, an independence in mental attitude is to be maintained by an auditor or auditors. Due professional care is to be exercised in the performance of the examination and preparation of the work. 第七页，共三十二页。 第三章 第二节 独立审计准则 一、美国审计准则 2、美国民间审计准则（美国注册会计师协会1972年） Generally Accepted Auditing Standards □ Standards of field work The work is to be adequately planned and assistants, if any, are to be properly supervised. There is to be a proper study and evaluation of the existing internal control as a basis for reliance thereon and for the determination of the resultant extant of the tests to which auditing procedures are to be restricted. Sufficient competent evidential matters is to be obtained through inspection, observation, inquiries, and confirmations to afford a reasonable basis for an opinion regarding the financial statem