审计程序与审计资料管理计划.pptVIP

（二）内部控制的重要性 1、内部控制对被审计单位管理当局的重要性 2、内部控制对审计人员的重要性 第三十一页，共七十七页。 二、内部控制的分类 （一）按工作范围分 1、内部会计控制制度  2、内部管理控制制度 （二）按建立的目的分 1、内部资产控制制度 2、内部会计控制制度 3、内部业务控制制度 第三十二页，共七十七页。 三、内部控制要素及其内容 （一）控制环境 控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。其内容包括： 1、经营管理的观念、方式和风格 2、组织结构 3、董事会 4、授权和分配责任的方法 5、管理控制方法 7、人事政策和实务 6、内部审计 机构 8、外部影响 第三十三页，共七十七页。 （二）会计体系 会计体系是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录。 核心：处理交易 作用：提供“审计轨迹”或“交易轨迹”；即入账的经济业务真实、已经过批准、已全部及时入账、已作恰当的评价、分类并记录于明细账中。 第三十四页，共七十七页。 会计体系的内容： 建立合理的内部会计政策和会计程序 建立健全凭证制度 建立完整的账簿和报表制度 建立定期盘点和核对制度 建立科学、适用的预算制度 第三十五页，共七十七页。 （三）控制程序 控制程序是由为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。控制程序包括： 1、责任分工——不相容职务（名词P110） 2、恰当的审批程序——一般审批和特别审批 3、凭证和记录控制 4、资产与记录的实物控制程序 5、业务的独立检查 以上五种控制程序均与三种会计报表的“存在或发生”、“完整性”和“估价或分摊”认定有关（举例）。 第三十六页，共七十七页。 例题1 根据内部控制的控制原理,下列哪些职务是不相容的: 1.授权进行某项经济业务. 2.审查某项经济业务 3.保管某项财务. 4.记录明细帐 5.登记日记帐 6.登记总帐 7.进行账实核对 8.执行某项经济业务 9.记录某项经济业务 10.记录某项财物 第三十七页，共七十七页。 答案: 1和8; 2和8; 8和9; 3和10; 4和6; 5和6; 7 第三十八页，共七十七页。 例题2： ABC贸易请您就下列问题提供咨询服务，公司有三位会计人员必须分担以下几项工作: (1)记录并保管总账。 (2)记录并保管应付款明细账。 (3)记录并保管应收款明细账。 (4)记录货币资金日记账。 (5)保管、填写支票。 (6)发出销货退回及折让的贷项通知书。 (7)调节银行存款日记账与银行存款对帐单。 (8)保管并送存现金收入。 要求：已知三职员均具有相当的能力，除第(3) 和(7) 工作量较小外，其他几项工作量基本相等，问如何将上述几项工作分配给这三个人，使会计工作能达到内部控制的要求。 第三十九页，共七十七页。 答案： （1）（6）（7）一个人 （2）（3）（5）一个人 （4） 　　 （8）一个人 第四十页，共七十七页。 第二节 内部控制的调查与描述 一、内部控制的调查二、内部控制的描述 第四十一页，共七十七页。 一、对内部控制的调查 通常可实施以下程序： 1、询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件； 2、检查内部控制生成的文件和记录； 3、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况； 第四十二页，共七十七页。 二、内部控制的描述 （一）文字叙述法 （二）调查表法 （三）流程图法 第四十三页，共七十七页。 二、内部控制的描述 （一）文字叙述法 概念：采用文字说明的方法对内部控制的建立、实施及其内容进行描述的方法。 优点：①编制灵活, 详略随意； ②体现审计人员能力； ③能充分揭露内控缺陷；  ④能包容特殊情况。 缺点：①篇幅长，主次难分； ②不适于跟踪动态发展系统。 第四十四页，共七十七页。 （二）调查表法 概念： 优点:①从表中即可