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新旧会计科目对照表3 新旧会计科目衔接对照表资产负债表新会计准则企业会计制度主要项目职工薪酬应付工资应付福利费工资、奖金、补贴①从成本计提取的；②外商投资企业从税后利润中提取的职工奖励及福利基金。备注其他应付款①社会保险与商业保险（医疗、养老、失业、工伤和生育保险、含基本和补充）；②住房公积金；③工会经费和职工教育经费；④因解除与职工的劳动关系给予的补偿；⑤其他（认股权、现金股票增值权等）对原制度下列入“银行存款”、其他应收款“科目的应予调整取得该项资产目的主要是为了近期内出售、回购或赎回，如以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券和基金等。（专家意见2）相对于交易性金融资产而言，持有意图不明确（专家意见2）其他货币资金交易性金融资产其他货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、，信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。短期投资股票、债券、基金。可供出售金融资产短期投资、长期债权投资、股票、债券、基金、股改时持有限售长期股权投股资短期投资、长期债权投资债券、委托贷款。持有至到期投资资产负债预付账款到期日固定，回收金额固定或可确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的非衔生金融资产。待摊费用受益起不超过一年的，待摊费用中符合预付性质的列入“预付账款”，不符合的进费用。受益期超过一年的。长期待摊费用其他应收款应收股利、应收补贴款长期应收款其他应收款核算企业按国家规定给予的定额补贴。其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益1 表投资性房地产固定资产、无①已出租的土地使用权和建筑物；②形资产、存货持有并准备增值后转让的土地使用权；③在通常情况下，对企业持有以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构的作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。固定资产-----经营租入固定资产改良一年内到期的长期债权投资合并价差以上未包括的其他流动资产以上未包括的其他非流动资产长期待摊费用一年内到期的非流动资产商誉其他流动资产其他非流动资产交易性金融负债经营租赁方式租入固定资产改良支出。应付账款、应付票据、应付债券。符合预提条件的款项、如预提租金。预提费用中的短期借款利息和长期借款中的应付利息，列入“应付利息”科目，不该预提的应予冲回。增值税、营业税、消费税、所得税资源税、；土地增值税、城建税，房产税、土地使用税、车船使用税、教育附加、矿产资源补偿费等。其他应付款应付股利、预提费用应付利息预提费用应交税金应交税金、其他应交款一年内到期的非流动负债其他流动负债其他非流动负债递延所得税资产（负债） 一年内到期的长期负债以上未包含的其他流动负债以上未包含的其他非流动负债应纳税暂时性差异与可以减免暂时性差异2 资本公积（资本溢价、其他资本公积）资本公积企业按照原制度核算的资本公积，执行新准则后应当分别下列情况进行处理：1、原资本公积中的资本溢价或股本溢价，执行新准则后仍应作为资本公积（资本溢价或股本溢价）进行核算。同一控制下控股合并形成的长期股权投资，按支付的合并对价与在合并日取得被合并方所有者权益份额的差额计入资本公积（资本或股本溢价）；2、原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生的股权投资准备，执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的资本公积（其他资本公积）。可供出售金融资产的后续计量、以公价值模式计量的投资性房地产等，按规定处理相应调整资本公积（其他资本公积）。3、原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐赠的非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应享有被投资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等，执行新准则后应在资本公积（其他资本公积）中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。（专家意见2）执行新会计准则后，下列项目不再在“资本公积”科目中核算：现金捐赠、非现金捐赠，债务重组收益以及无法支付的应付账款改在“营业外收入”核算；拨款改计入“递延收益”；外币资本折算差额，由于不再按合同汇率折算，该项目已不复存在；新准则不再单独核算关联交易差价；资产评估增值准备改在“其他资本公积”核算；3 所有者权益合计所有者权益合计归为未分配利润（内未经核准核销前的待处理资产损失资）或剔出减至：资产损失资产损失后的金额（外资）营业收入利营业成本润表营业税金及额外主营业务总收入、其他业务收入主营业务成本、其他业务成本主营业务税金及额外、其他业务税金及额外营业外总收入营业外总收入、政府补助金，债务重组利得营业外开支营业外开支、债务重组损失资产资产减值损失未证实的投资损失未证实的投资损失划入净利