汇总纳税政策辅导及申报提示.pptxVIP

会计学;第一部分 跨地区经营汇总纳税企业所得税政策辅导;一、新旧政策差异;;;;二、日常管理、预缴及汇算清缴期间应注意的事项;;（二）资产损失申报 1.总机构及二级分支机构发生的资产损失 各自申报； 二级分支机构还应同时上报总机构； 三级及以下分支机构发生的资产损失，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。 2.总机构对各分支机构上报的资产损失 除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。 3.总机构将分支机构所属资产捆绑??包转让所发生的资产损失 由总机构向所在地主管税务机关专项申报。 ;（三）跨地区经营汇总纳税企业哪些机构就地分摊缴纳企业所得税？哪些机构不就地分摊缴纳企业所得税？ 1.就地分摊缴纳企业所得税的机构 （1）总机构 （2）具有主体生产经营职能的二级分支机构 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。; 57号公告同时明确了一种视同二级分支机构的情形，属于二级分支机构特例——总机构独立生产经营部门。 第十六条规定：总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非办法第四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 ; 2.不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构 （1）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 （2）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 （3）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。 （4）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 （5）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。;（四）预缴和汇算清缴需报送的资料;（一）当年撤销的二级分支机构的相关处理 分支机构为非法人单位，撤销时只需办理结税结票，不需进行清算或汇算清缴。 仅有一户分支机构的情况：二级分支机构撤销后，企业转为非总机构进行管理。;;第二部分 网报系统新增功能介绍;第二部分 网报系统新增功能介绍;（二）总机构增加报表采集;;;　　　总机构在填报下属各分支机构的《纳税调整项目明细表》、《资产负债表》和《利润表》时，需要首先填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，然后由系统根据《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分支机构名单自动生成其下属各分支机构的多套报表。 即如果总机构在《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中填报10家分支机构，则系统根据其分支机构名单自动生成10套报表，每套报表（包括《纳税调整项目明细表》、《资产负债表》和《利润表》）对应一家分支机构。纳税人必须进入每套报表填报。 ;; 四、相关说明;;第三部分 2013年度汇算清缴网报增加提示信息;第三部分 2013年度汇算清缴网报增加提示信息;第四部分 年度纳税申报表网报增加 校验功能及部分行次;第四部分 年度纳税申报表网报增加 校验功能及部分行次;第四部分 年度纳税申报表网报增加 校验功能及部分行次;第五部分 征管问题解答;第五部分 征管问题解答;;第五部分 征管问题解答;