第四章营业税会计.pptVIP

* * 税务会计 第四章 营业税会计 第一页，共三十九页。 主要内容 营业税概述 营业税的确认计量与申报 营业税的会计处理 第二页，共三十九页。 一、营业税概述 1、纳税义务人与扣缴义务人 （1）纳税义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 不包括依法不需办理税务登记的内设机构、为本单位提供劳务的员工. （2）扣缴义务人 第三页，共三十九页。 2、营业税的征税范围（1）征税范围的基本规定 基本范围 “境内”是指： ①提供或者接受劳务的单位或个人在境内（任一方在境内） ②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 （ ① ②为属人原则） ③所转让或者出租土地使用权的土地在境内 ④所销售或者出租的不动产在境内 （ ③ ④为属地原则） “境内”提供劳务（七大行业） 转让无形资产、销售不动产 第四页，共三十九页。 视同发生应税行为 ①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人 个人无偿赠与不动产、土地使用权，属下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承