第二节营业税的计算与申报.pptVIP

* 第二节 营业税的计算与申报 一、应纳税额的计算 二、计税依据（计税营业额）的确定 三、营业税纳税义务发生时间、纳税期限和纳 税地点 第一页，共二十四页。 一、应纳税额的计算 营业税应纳税额＝计税营业额×营业税税率 计税营业额=全部价款+价外费用 若营业额明显偏低而又无正当理由的，税务机关有权按下列顺序核定其计税价格： 当月同类应税劳务或不动产的平均价格； 最近时期同类应税劳务或不动产的平均价格； 组成计税价格 第二页，共二十四页。 实际工作中，营业税有三种计税方式： 按营业收入全额计算： 应纳税额＝营业收入×税率 按营业收入差额计算： 应纳税额＝（营业收入－允许扣除金额）×税率 按组成计税价格计算： 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝营业成本×（1＋成本利润率）÷（1-营 业税税率） 返回 第三页，共二十四页。 二、计税依据（计税营业额）的确定 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 返回 第四页，共二十四页。 交通运输业 一般规定：计税营业额（原则上）为运输行为的 收入总额。 特殊规定： 转运业务 联运业务 计税营业额=全程运费-付给其他运输企业的运费 例题：P157（例5-1） 差额计税 第五页，共二十四页。 某长