企业财务会计及存货管理知识分析概述.ppt

【例4-17】接【例4-16】，2010年12月12日，合安公司支付委托加工材料运杂费2000元。 【例4-18】甲公司拨付B材料委托乙公司代为加工包箱，B材料的计划成本10000元，成本差异为节约差异200元，另向运输公司支付运费300元。 委托加工物资实际成本=10000－200＋300=10100（元） 第九十四页，共一百五十九页。 （二）支付加工费、增值税 加工完毕，企业向受托方支付工费和增值税款时，应按其实际支付的加工费及增值税款，借记“委托加工物资”账户，“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”账户。 【例4-19】接【例4-17】2010年12月20日，合安公司支付加工费10000元，增值税1700元。 第九十五页，共一百五十九页。 【例4-20】接【例4-18】，包装箱加工完毕，乙公司通知甲公司提货并支付加工费1000元，增值税170元，款项用银行存款支付。 第九十六页，共一百五十九页。 （三）收回委托加工物资支付的运杂费及入库 收回委托加工物资所支付的运杂费应按其支付金额，借记“委托加工物资”账户，贷记“银行存款”账户。收回委托加工物资验收入库，按加工物资的实际成本借记“原材料”、“包装物”等账户，贷记“委托加工物资”账户。 【例4-21】接【例4-19】12月25日，合安公司收回加工材料，结转实际成本。 第九十七页，共一百五十九页。 【例4-22】接【例4-20】，上述包装箱加工完毕已运回入库，企业用银行存款支付运杂费用500元。该批包装箱按实际成本入账。 （1）支付运费500元： （2）结转入库包装箱成本： 第九十八页，共一百五十九页。 例：甲企业委托乙企业加工物资一批（属于应税消费品）。原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10％，材料加工完成并验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。甲企业按实际成本核算原材料。 例题 第九十九页，共一百五十九页。 （1）发出委托加工材料 借：委托加工材料 30000 贷：原材料 30000 答案 （2）支付加工费用和税金 消费税组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/ （1-消费税税率） 消费税组成计税价格＝（30000＋6000）/(1-10%)=40000(元) 受托方代收代交的消费税税额＝40000×10％＝4000（元） 应交增值税税额＝6000×17％＝1020（元） 第一百页，共一百五十九页。 ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：委托加工物资 6000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 1020 ——应交消费税 4000 贷：银行存款 11020 ②甲企业收回加工后的材料直接用于出售时 借：委托加工物资（6000＋4000） 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 11020 第一百零一页，共一百五十九页。 （3）加工完成，收回委托加工材料 ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：原材料 （30000+6000） 36000 贷：委托加工材料 36000 ②甲企业收回加工后的材料直接用于出售时 借：原材料 （30000+10000） 40000 贷：委托加工材料 40000 * 第一百零二页，共一百五十九页。 低值易耗品 指单位价值较低、使用年限较短，不能作为固定资产的各种用具物品。包括工具、管理用具、玻璃器皿，以及企业内部用于储存、保管商品而使用的包装容器等。 第五节 低值易耗品 一、低值易耗品的概念和特点 特点： 1、具有与固定资产相同的特征。 2、具有与材料相似的特点。 低值易耗品一般能多次参与生产经营过程而不改变其原有的物资形态，具有劳动资料的特征。 这部分劳动资料有的使用时间短于一年，有的单位价值比较小，例如：几元、数十元、近百元的都有、这与企业的材料相似，不符合固定资产的确认条件。 第一百零三页，共一百五十九页。 周转材料—低值易耗品 生产车间、管理部门领用低值易耗品 期末结存的低值易耗品的实际成本 二、低值易耗品核算的账户设置 设置“周转材料—低值易耗品