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王海英 王海英 王海英 王海英 财务报表专题 2018. 06. 24 ? ?目标: 王海英 ? ?目标: 王海英 前期准备 ?（期末调汇） 二、 资产负债表编制要点（重分类） 三、 利润表的编制要点 四、 现金流量表编制要点 五、报表之间的勾稽关系 六、关于追溯调整 七、财务报表与经营分析 王海英 王海英 王海英 王海英 —、前期准备 1、 核实资产 2、 清理债务 3、 复核成本 4、 内部调账 5、 复核各项税金 6、 试算平衡及结账 二、资产负债表编制要点 资产负债表是指反映企业在某一特定日期（年末、半年 末、季度末、月末）的全部资产、负债和所有者权益 状况的会计报表。 （静态报表，时点报表） 资产负債表的恒等式: 资产二负债+所有者权益 王海英 王海英 王海英 王海英 二、资产负债表编制要点一关于流动性 报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照其流动 性排列，流动性强的在前，流动性弱的在后。 报表的右方列报负债和所有者权益类项目，各负债类项 目按照其偿还日期排列，偿还日期近的在前，偿还日 期远的在后。 各所有者权益类项目按照资本的永久性排列，永久性高 的在前，永久性低的在后。 企业应提供比较资产负债表。 项目岫例如，，交■性金n资产物、浅枷款?、,应付累酎、“应付职工薪nr等項团根总 项目岫 例如，，交■性金n资产物、浅枷款?、 ,应付累酎、 “应付职工薪nr等項团 根总M余填 ?账户额列 （2）计鼻填列 2.根搪赐细養康户余損 分析填列 ”根握明鋼曜户余頹分 imwm 4.根据有关雖户余额滅 去其备抵賺户余额后 的?頹填列 末余额减去F计折旧輪、.固定资产减值准备晴!?户 余额后的,顿壊列 二、资产负债表编制要点：会计科目一＞报表项目 填列方法 例知 骐市責W项目，需树I ■庫存、锲行有 k、“其他货币贵金輪三个总!?户的撇末余gH 致填列 例知，应付賺款編项目.壽夏根据執应付賺款#和F付 眯款”两个蛛户所■的相关明1BJK户的期末贷方余頹计 算填列；“应收賺IT It户，????依应收賺IT砲 預收账KT两个賺户所■的相关明M户的興I隊備方 余额计揮填列 例如、仙长期借款辑项目，需要根据皿长期借款?总賺賺户 余额扣除“长期借IT账户所■的明中将在一年 内到期且企业不能自主址将清傳义务晨捆的长撇借款后 的金额计算填列 1-1例知 ,固定资产*项目，应当根据做固定贵产*賺户的期 1-1 5. %计填列 王海英二、资产负债表编制要点 王海英 二、资产负债表编制要点 王海英二、资产负债表编制要点 王海英 二、资产负债表编制要点 1\ “货币资金”项目 “货币资金”项目“期末余额”栏金额 =“库存现金”总账账户的期末借方余额 + “银行存款”总账账户的期末借方余额 “其他货币资金” “其他货币资金” 总账账户的期末借方余额 王海英 王海英 王海英 王海英 二、资产负债表编制要点 2\ “存货”项目 “存货”项目“期末余额”栏金额 “材料采购”总账账户的期末借方余额（计划成本法） ++++++“在途物资 +++ + + + “原材料”总账账户的期末借方余额 “周转材料”总账账户的期末借方余额 “生产成本”总账账户的期末借方余额 “委托加工物资”总账账户的期末借方余额 “库存商品”总账账户的期末借方余额+ “自制半成品”总账 账户的期末借方余额 总账账户的期末借方余额 总账账户的期末借方余额 总账账户的期末贷方余额总账账户的期末借方余额（计划成本法） 总账账户的期末贷方余额 “发出商品 总账账户的期末借方余额 总账账户的期末借方余额 总账账户的期末贷方余额 总账账户的期末借方余额（计划成本法） 总账账户的期末贷方余额 “委托代销商品” “受托代销商品” “存货跌价准备” “材料成本差异” 一“材料成本差异” 报表重撅 报表重撅 二、资产负债表编制要点 3\ 应收账款”项目“期末余额”栏金额 =“应收账款”明细账账户的期末借方余额合计 + “预收账款”明细账账户的期末借方余额合计 —“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“应收账 款”的计提数 “预收账款 “预收账款”项目 “期末余额”栏金额 =“预收账款”明细账账户的期末贷方余额合计 + “应收账款”明细账账户的期末贷方余额合计 科冋 明钿 余领方向 余颠 应收账软 A公司 借 100 应收账款 B公司 40 坏账准备 应收账款坏账准备 费 5 预收账软 C公司 借 80 预收账款 D公司 费 30 资产负债表应收账款项目期末余额=? 预收账款项目期末余额二? 报表重海 报表重海每英 报表重海 报表重海每英 4\ “应付账款”项目“期末余额”栏金额 =“应付账款”明细账账户的期末贷方余额合计 + “预付账款”明细账账户的期末贷方余额合计 “预付账款”