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衣服 （单位/月） 食物 替代效应 收入效应 总效应 （单位/月） U2 O F1 E S B A D C U1 F F2 C2 C1 税收对商品消费的效应 （一）税收的收入效应 如果对两种商品同时征税，则会使预算线向原点移动。在两种商品价格不变时，使两种商品的消费量减少。 （二）税收的替代效应 对其中一种商品征税，改变了商品的比价关系，消费者在消费选择时，会减少征税商品的消费，相应增加无税商品的消费。 税收效应的大小与税率高低有关。平均税率越高，则税收效应越大。 第一百二十七页，共一百六十九页。 税收对劳动供给的影响 1、税收对劳动供给的替代效应 我们假定个人的劳动时间是可以变化的，工资率是唯一的，劳动力供给曲线完全有弹性，所得税按比例税率课税，政府支出对劳动力没有影响。 L2 L1 W1 W2 S 劳动时数 工资 收入和闲暇都能为消费者带来满足。征税会改变闲暇的成本。 在劳动供给曲线是逐渐上升阶段，也就是劳动供给和工资率呈现一定递增关系。对劳动收入征税,W1下降到W2，劳动的边际收益减少，也相当于降低了闲暇的价格，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。工作时间从L1下降到L2。就是说（LI－L2）的人用闲暇代替了劳动。 第一百二十八页，共一百六十九页。 2、税收对劳动供给的收入效应 W0 劳动投入曲线 L1 W I W2 L2 工资 劳动时数 劳动供给曲线是一条向后折弯的曲线。 随着工资率提升，本身的劳动时间供给就有减少趋势。也就是随着收入提升，人们更加重视生活质量，对休闲的需求更多。政府对工资征税，W1下降到W2，随着纳税人税后可支配收入的减少，劳动者为了维持一定的收入水平，会增加劳动时间供给，劳动供给由LI增加到L2。这就是税收对劳动投入的收入效应，倾向于更勤奋地工作。 第一百二十九页，共一百六十九页。 税收对劳动供给的影响取决于劳动者对于收入和闲暇的偏好。 不同的税收制度对劳动供给的影响是不同的。 平均税率与边际税率的差异：一般说来，平均税率产生收入效应，能够增加劳动供给，而边际税率容易产生替代效应，减少劳动供给。 第一百三十页，共一百六十九页。 对收入征税累进税和比例税差异 （1）收入效应的差异 征收同样税额的情况下，累进所得税与比例所得税对劳动力供给产生的收入效应是相同的。 （2）替代效应的差异 由于累进所得税的边际税率要高于比例所得税的边际税率（同时也是平均税率），导致累进所得税对劳动力供给产生的替代效应要大于比例所得税。 （3）净效应 累进所得税对劳动力供给增加所产生的净效应大于相同平均税率时的比例所得税。 第一百三十一页，共一百六十九页。 第一百三十二页，共一百六十九页。 直接税对居民储蓄的影响 1、个人所得税的储蓄效应分析（利息不征税） 消费 储蓄 A B C D E1 E2 E F H I 只有收入效应： 对于个人储蓄征收所得税，会减少个人实际可支配收入。在个人收入和边际消费倾向不变的条件下，对个人征税将减少储蓄和消费水平。 第一百三十三页，共一百六十九页。 直接税对居民储蓄的影响 2、利息所得税的储蓄效应 消费 储蓄 A B E1 C E3 E2 E F G H N 假设对储蓄征收利益税，而消费不征税，则征税会产生的效应如下： 图中红色的线段产生的是收入效应，绿色的线段指的是替代效应。 替代效应：对储蓄征利息税，会减轻储蓄倾向，促进个人增加消费。 收入效应：对储蓄征利息税，会使纳税人为保证以后的消费水平，增加当前的储蓄。 第一百三十四页，共一百六十九页。 征税对投资的效应 税收影响投资的原理 企业投资决策主要是受投资的净收益和投资的成本决定。税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税、税前抵扣、税收优惠等影响投资的收益和投资成本。投资者主要关心投资的净收益率。 税收对投资的影响，也是通过税收收入效应和替代效应实现的。 第一百三十五页，共一百六十九页。 征税对投资的效应 0 消费 投资 B P 1 I 1 U 1 U 2 C 1 C2 I 2 P 2 D 图 征税对投资的替代效应 A AB和DB表示投资和消费的组合。 征税对投资的替代效应： 课征企业所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对投资者的吸引力，导致其减少投资而以消费代替，就是产生了税收对投资的替代效应。 第一百三十六页，共一百六十九页。 征税对投资的效应 0 消费 投资 B E P2 P 1 I 1 I2 C1 C2 I2 I 1 A 图 税收对投资的收入效应 税收对投资的收入效应： 如果征税和提高税率减少了投资的税后净