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内部控制制度
——资产减值准备和损失处理
第一章 总 则
第一条 为了有效防范化解某某公司(以下简称 “公司)资产损失风险,提谢谢阅读
高公司抗风险能力,依据《企业会计准则》《企业会计准则—-应用指南》的有关规精品文档放心下载
定,结合公司的实、际情况,制定本制度。
第二条 本制度所称资产,是指应收款项(包括应收账款和其他应收款)、存精品文档放心下载
货、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、感谢阅读
无形资产、商誉.
本制度所称资产组,是指公司可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应精品文档放心下载
当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。
本制度所称资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值。感谢阅读
本制度所称资产减值准备,是指各项资产未来可收回金额或期末市价低于账精品文档放心下载
面价值所发生的损失。具体指公司依据《企业会计准则》有关会计规定,计提的感谢阅读
坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、谢谢阅读
固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。感谢阅读
第二章 坏账准备
第三条 公司对应收款项计提坏账准备。坏账准备采用备抵法核算。精品文档放心下载
第四条 坏账准备的计提方法及计提比例:公司期末对于单项金额重大的应精品文档放心下载
收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金精品文档放心下载
流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。对于期末单项精品文档放心下载
金额非重大的应收款项,按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款精品文档放心下载
项组合期末数的一定比例(可以单独进行减值测试)计算确定减值损失,计提坏精品文档放心下载
账准备。该比例反映各项目实际发生的减值损失,即各组合的账面价值超过其未感谢阅读
来现金流量现值的金额.公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用感谢阅读
风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,采用账龄分析结合个别认定法,谢谢阅读
根据实际情况确定以下坏账准备的计提比例:
账龄 计提比例
1 年以内 6 %
1-2 年 10%
2—3 年 20 %
3—4 年 30 %
4-5 年 40%
5 年以上 100%
公司与全资子公司和控股子公司以及子公司之间发生的应收款项,在没有明感谢阅读
显证据表明发生坏账的情况下不计提坏账准备.
应收款项计提坏账准备后,有客观证据表明该金融资产价值已恢复,原确认感谢阅读
的坏账准备应当予以相应转回,计入当期损益.
第五条 下列各种情况不能全额计提坏账准备:
(一)当年发生的应收款项,以及未到期的应收款项。
(二)计划对应收款项进行债务重组,或以其他方式进行重组的。谢谢阅读
(三)其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。精品文档放心下载
第六条 坏账损失的确认标准
(一)凡因债务人破产或被依法撤销,依据法律清偿后确实无法收回的应收谢谢阅读
款项。
(二)债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法收回的谢谢阅读
应收款项。
(三)债务人逾期三年未能履行偿还义务,经股东大会或董事会批准列作坏感谢阅读
账损失的应收款项。
第七条 公司应建立清理应收款项( 以下简称清欠)管理体系。配备专职负责精品文档放心下载
人和相关管理人员及律师对应收款项实施全过程的控制,至少包括下列内容:谢谢阅读
(一)年度清欠计划金额。
(二)清欠部门的经济责任制及相关管理人员的岗位责任制.谢谢阅读
(三)建立客户的信用档案. 内容包括客户欠款数额、信用记录、信用调查谢谢阅读
与分析等。
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