13 第十三章 行政事业单位会计的负债核算 2022(1).pptVIP

三、应付政府补贴款 “应付政府补贴款”核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。 该科目应当按照应支付的政府补贴种类进行明细核算。 单位还应当根据需要按照补贴接受者进行明细核算，或者建立备查簿对补贴接受者予以登记。 四、预提费用 “预提费用”核算单位预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提租金费用等。 事业单位按规定从科研项目收入中提取的项目间接费用或管理费，也通过该科目核算。事业单位计提的借款利息费用，通过“应付利息”、“长期借款”科目核算，不通过该科目核算。 该科目应当按照预提费用的种类进行明细核算。对于提取的项目间接费用或管理费，应当在该科目下设置“项目间接费用或管理费”明细科目，并按项目进行明细核算。 五、长期应付款 “长期应付款”核算单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁方式取得固定资产应付的租赁费等。 六、预计负债 “预计负债”核算单位对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债，如对未决诉讼等确认的负债。 七、受托代理负债 “受托代理负债”核实单位接受委托取得受托代理资产时形成的负债。 * 一、应付票据 “应付票据”核算事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票。 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、应付账款 “应付账款”核算单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。 该科目应当按债权人进行明细核算。 对于建设项目，还应设置“应付器材款”、“应付工程款”等明细科目，并按具体项目进行明细核算。 三、预收账款 “预收账款”核算事业单位预先收取但尚未结算的款项。 四、其他应付款 “其他应付款”核算单位除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项。 如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。 同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，也通过该科目核算。 该科目应当按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细核算。 总结——应付及暂收类负债科目的核算 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 1.开出、承兑商业汇票 1发生应付账款 1预收时 1发生暂收款项 2支付银行承兑汇票的手续费 2收到预拨款 3商业汇票到期时 2支付应付账款 2确认收入时 3发生其他应付义务 4以商业票据抵付应付账款 3以商业票据抵付应付账款 4被豁免应付账款 3豁免时 4被豁免的其他应付款 财务会计： 类似企业相关科目的会计处理 预算会计： 涉及资金收付且不用上缴财政就有分录 总结-被豁免的应付及暂收款项 财务会计 预算会计 应付账款 借：应付账款 贷：其他收入 无 预收账款 借：预收账款 贷：其他收入 无 其他应付款 借：其他应付款 贷：其他收入 无 第四节 其他负债科目的核算 教学内容 一、应付利息 二、应付职工薪酬 三、应付政府补贴款 四、预提费用 五、长期应付款 六、预计负债 七、受托代理负债 一、应付利息 “应付利息”核算事业单位按照合同约定应支付的借款利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。 二、应付职工薪酬 “应付职工薪酬”核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬。 包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。 该科目应当根据国家有关规定按照“基本工资”（含离退休费）、“国家统一规定的津贴补贴”、“规范津贴补贴（绩效工资）”、“改革性补贴”、“社会保险费”、“住房公积金”、“其他个人收入”等进行明细核算。 其中，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。 三、应缴财政款 “应缴财政款”核算单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项。 包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。 单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应交增值税”、“其他应交税费”科目核算。 该科目应当按照应缴财政款项的类别进行明细核算。 负债——借款类、应缴财政款、应交税金的核算 短期借款 核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。 长期借款 核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限超过1年（不含1年）的各种借款本息。 应付利息 核算事业单位按照合同约定应支付的借款利息，包括短期借款、分期付息