有效且公平的征税.pptxVIP

会计学 1 有效且公平的征税 2 有效且公平地征税 一、最适商品课税 假定：我们的目标是在超额负担最小的情况下，筹措政府支出所需要的资金；假定不使用一次总付税。 第1页/共20页 3 有效且公平地征税 （一）对包括闲暇在内的所有的商品按统一税率课征的税，相当于是一次总付税， 不产生超额负担。 三种商品: X, Y, 和闲暇；价格分别 PX, PY, 和 w. 时间禀赋固定为 预算约束为 第2页/共20页 4 有效且公平地征税 对三种商品征收税率为t的从价税 第3页/共20页 5 有效且公平地征税 （二）拉姆齐法则 拉姆齐法则告诉我们：为了使整体的超额负担最小，税率就必须保证每种商品消费减少的比例相等。 第4页/共20页 6 有效且公平地征税 （三）反弹性法则: 反弹性法则的含义: 只要消费品互不相关，税率就应当和他的弹性成反比。 商品的弹性越小，其税率就应当越大. 第5页/共20页 7 有效且公平地征税 （四）科利特-黑格法则 当有两种商品的情况下，效率课税要求，对与闲暇是互补品的商品，课以较高的税率。对闲暇的互补品课以高税，实际上是对闲暇的间接“课征”，从而得到接近于对闲暇征税才会出现的那种完全有效率的结果。 第6页/共20页 8 有效且公平地征税 （五）公平考虑 对弹性较小的商品进行征税公平吗? 显然不公平 对拉姆齐原则的偏离取决于: 社会关心公平的程度 穷人和富人的消费格局 第7页/共20页 9 有效且公平地征税 二、最适使用费 第8页/共20页 10 有效且公平地征税 私人厂商的最优产量在 MR=MC,处的 Zm. 但是该产量会导致效率的损失. 第9页/共20页 11 有效且公平地征税 市场定价 私人厂商的最优产量在 MR=MC,处的 Zm. 该产量会导致效率的损失. 效率 要求 P=MC, 即 Z*. 价格小于平均成本能，经营就会亏损. 第10页/共20页 12 有效且公平地征税 政策解决方案 平均成本定价：利润为零, 但是 ZAZ*. 边际成本定价加一次总付税： P=MC, 产量为 Z* 但是会造成损失，所以用一次总付税弥补亏损。 税收有可能带来更大的不效率 公平考虑 – 使用商品的人? 第11页/共20页 13 有效且公平地征税 三、最优所得税 埃奇沃思模型 累进程度很高的税制。 缺少工作刺激。 第12页/共20页 14 有效且公平地征税 线性所得税或统一所得税 边际税率不变，但是还是具有累进性。税率越高，累进程度越大，超额负担就越大。 最优收入税就是要找出最优的 α 和 t. 第13页/共20页 15 有效且公平地征税 Gruber and Saez,2000 处在较高收入档次的人应当比处在较低收入档次的人，面临的边际税率低 第14页/共20页 16 有效且公平地征税 四、税制设计的标准 （一）效率 征税过程本身的效率 征管费用(administration cost) 缴纳成本(compliance cost) 第三方成本 第15页/共20页 17 有效且公平地征税 征税对经济运行效率的影响 除一次总付税外，所有的税都影响行动。扭曲与个人采取的避税行动有关，比如工作得越少，需要支付的税款也越少 一次总付税是规定的税收，不会因为个人的任何行动而改变 矫正税（corrective tax) 通过对污染等有负外部性的活动征税，既筹集了收入，又提高了经济效率 第16页/共20页 18 有效且公平地征税 （二）公平原则 横向公平：境况相同的人应当得到同等对待 以收入作为衡量福利的标准存在的问题 收入并未覆盖福利的所有源泉 没有考虑到努力程度的不同 只考虑了一段时间的收入 没有考虑到收入的使用 第17页/共20页 19 有效且公平地征税 纵向公平：如何对待处于不同福利水平的人 困难 如何衡量一个人的福利 How far public policy should go to equalize utility level 第18页/共20页 20 有效且公平地征税 （三）经济发展原则 税收对经济增长的影响 影响资本积累 养老基金也是可能对储蓄产生消极影响的一个途径 税收体系也通过其对风险项目投资的待遇而对经济增长产生影响。 税收体系通过影响劳动力的质量来影响经济增长。 第19页/共20页