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浅谈上市公司财务欺诈及审计对策 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文6686字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：浅谈上市公司财务欺诈及审计对策 2 一、引言 2 二、上市公司财务造假基本概述 3 （一）财务造假的概念 3 （二）财务造假的基本特征 3 1．通常是以管理层为主体的集体舞弊 3 2．通常以会计数据作为造假的客体。 4 3.财务造假是连续的行为 4 （三）财务造假的影响 4 1.扰乱市场公平，导致社会资源无法有效配置 4 2.误导投资者 5 三、上市公司财务造假的动机 5 （一）内因分析 6 （二）外因分析 7 文2：公司财务欺诈及审计对策 8 一、公司财务欺诈概述 8 (一)公司财务欺诈的特征 8 (二)公司财务欺诈成因 9 1.他律的不足 9 2.自律的不足 9 (三)公司财务欺诈危害 9 二、财务欺诈与审计的联系 10 1.揭露财务信息中的错误和舞弊 10 2.打击经济犯罪 10 三、公司财务欺诈的审计防范措施 10 (一)提高审计人员的综合素质 10 (二)完善注册会计师行业的监管 11 (三)完善企业的内部控制制度 11 (四)创造良好的执业环境 11 (五)完善公司法人治理结构 11 参考文摘引言： 12 原创性声明（模板） 13 文章致谢（模板） 13 正文 浅谈上市公司财务欺诈及审计对策 文1：浅谈上市公司财务欺诈及审计对策 一、引言 资本市场发展的快慢与一个地区经济发展有着密切的关系，上市公司作为资本市场的主要组成部分，其发展壮大有利于优化区域融资结构，促进直接融资与间接融资的良性互动，有效提升区域经济主体的融资能力和效果，为当地经济的可持续发展打下坚实的基础。上市公司发展的好坏关系到我国社会主义市场经济能否持续、健康、快速的发展。 然而，近年来上市公司财务造假的事件却层出不穷，针对这一现象，国内外学者从不同的角度进行了一些研究。蔡赟[蔡赟.论财务造假行为产生的原因及其治理[J].财会经济，2010年第1期]认为财务造假行为产生的原因有内因和外因两个方面，他从行为经济学的角度研究了造假的内因，在外因方面则主要侧重于法律法规的缺陷的探讨。张成红[张成红.企业财务造假的成因及治理对策探析[J]. 商业经济，2009年第11期]同样从内外因两方面进行了研究，财务造假的内因：利益驱动是根本原因，财务人员受到内部压力是客观原因，公司治理结构缺陷是自然原因；而财务造假的外因是会计准则、制度及证券市场机制不完善，社会审计监督难以做到公正性，国家的处罚力度不足，并且从体制改革和制度建设两方面提出了相应的对策 虽然我国的上市公司造假行为有一定的严重性，但我相信通过采取一些必要的措施，一定能够对这一行为进行有效的遏制，促进我国资本市场的可持续健康发展。本文主要从上市公司财务造假基本概述、上市公司财务造假的动机、防范上市公司财务造假的审计对策方面进行了探讨。 二、上市公司财务造假基本概述 （一）财务造假的概念 财务造假是指财务人员违反国家法律、法规、制度的规定，采用各种欺诈手段在会计账务中弄虚作假，伪造、变换会计事项，从而为小团体或个人谋取私利的行为。根据“全美反财务舞弊委员会的定义，财务造假就是“公司在对外财务报告的过程中，由于故意的或轻率的行为，无论是虚报或漏列，结果导致重大的误导性财务报告，对投资者的投资决策产生实质性的影响”[鹿小楠，傅浩.中国上市公司财务造假问题研究[J]，上海证券交易所研究中心，2010：4 （二）财务造假的基本特征 1．通常是以管理层为主体的集体舞弊 尽管公司财务舞弊可能出现在各个层面，但造假的主体是上市公司的管理层。如果是普通员工舞弊，除非串通或经管理层授意，否则内部控制制度均能有效预防或事后核查；而管理层舞弊通常经过精心设计并且事后极力隐瞒，注册会计师难以有效识别。上市公司财务造假属集体舞弊，往往动用组织的资源和力量，有计划、有步骤地实施造假，但由于其“战线”过长，破绽相应地也较多，隐蔽性不及个人舞弊和小集团舞弊。并且由于管理层权限过大，会计人员有时无法保持其正直的职业道德。 2．通常以会计数据作为造假的客体。 由于会计凭证、会计账簿、会计报表和资产实物是会计信息的基本载体，所以财务造假活动不论其目的和形式如何，最终都要反映到这些会计信息载体之中。造假的方式主要有伪造、变造公司的会