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国际财务管理第七章 国际税收管理 请带以下问题学习本章： 第一页，共二十一页。 本章章节结构： 第二页，共二十一页。 第一节 国际税收概述 世界各国在税负（这里主要是讲所得税）上存在着很大差别。这首先是由各国税率的不同而产生的。如有的国家税率高达50%以上（如英国），有的低于20%，在百慕大和某些避税港则为零。不仅税率会影响税负，而且应税所得范围、费用的确认和分配等因素也会影响税负，此外，各国税务行政制度的不同也是影响税负的一个因素。 国际双重征税的产生是同税收管辖权紧密联系的，只有在两个国家对同一纳税人都能行使税收管辖权的情况下，才会产生国际双重征税问题。 目前，常见的消除或减少国际双重征税的方法主要有免税、税款扣除、税款抵免三种。 第三页，共二十一页。 1、国际纳税筹划概念 纳税人利用合法手段跨越国境，通过人和资金的流动与非流动，减少或消除其对政府的纳税义务。 2、产生原因 （1）主观动机：实现税后所得最大化或纳税义务最小化 （2）客观原因：各国税收差异 税收管辖权差异（属地原则和属人原则） 税种税率差异 税基差异 税法有效实施上的差异 避免国际重复征税上的差异 第四页，共二十一页。 3、国际重复征税消除的方法 例子：假定设在居住国甲国的总公司在某一纳税年度所获的收益额为800万美元，它设在非居住国乙国的分公司于同年获取的收益额为200万美元