【人大新版《会计学》】第2章 基础理论 20110807.pptVIP

第2章 基础理论Basic Accounting Theory 中国人民大学商学院 100872 zhouhua@ruc.edu.cn 本章目录 2.1 会计平衡公式 2.2 会计账户与借贷记账法 2.3 填制会计凭证 2.3.1 原始凭证 2.3.2 记账凭证 2.3.3 会计分录 2.4 登记会计账簿 2.5 结账 2.6 会计监督 2.7 会计核算形式 2.8 会计法规体系 2.1 会计平衡公式 会计平衡公式一： 资产＝负债＋所有者权益 企业生产经营需要有足够的资产作支撑，如何获得所需的资金？无非是股东自己投入的再加上借来的。显然，上式只是对这个简单道理的直观阐释。该等式是设计资产负债表的理论基础。 会计平衡公式二： 收入－费用＝利润 在一定期间内，企业所取得的财产权利就是企业的收入（income），所付出的相应代价就是企业的费用（expense）。如果在一定期间内所取得的财产权利大于所付出的相应代价，则称余数为企业的利润（profit）。该等式是设计利润表的理论基础。 2.2 会计账户与借贷记账法 通俗地说，一张账页上面一旦写上账户名称（即会计科目），就构成了一个会计账户。若作学术化的解释，账户（account）是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构的、用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户的内容具体包括账户名称、记录经济业务的日期、据以记账的记账凭证编号、经济业务摘要、增加额、减少额和余额等。 账户按其所反映的经济内容的不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户、利润类账户等（这六大类一般被称为“会计要素”）。 在借贷记账法下，由于账页是按照固定格式印好的（左边为借方，右边为贷方），因此，账户自然也分为左方（记账符号为“借”）、右方（记账符号为“贷”）两个方向，一方登记增加额，另一方登记减少额，余额列在账页的最右边。在教学中，为简化起见，一般用T形账户（又称丁字账户）来抽象地表示，不再明示借方、贷方，而是默认左边为借方、右边为贷方。 Continued Continued 显然，账户结构上存在下列基本关系： 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 对于资产类、费用类账户，上述基本关系可改写为： 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 对于负债类、所有者权益类、收入类账户，上述基本关系可改写为： 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的记账方法，因其账页上的“借”、“贷”符号而得名。它是复式记账法的一种。与单式记账法相比，复式记账法的特点是同时在一笔业务所涉及的多个账户中进行记载。 Continued 在借贷记账法的发展过程中，逐渐形成了根据账户的性质来确定“借方”、“贷方”的增减含义的做法。如今，约定俗成的账户结构是：资产类、费用类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额；负债类、所有者权益类、收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。 基于这种约定俗成的账户结构，借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。其含义是，同一个记账凭证上必然同时涉及借记和贷记的会计科目，且所有借方记录的合计数与贷方记录的合计数相等。同学们可以用第1章的会计分录进行验证。 Continued 账户按其所提供信息的详细程度及其包含关系可分为总分类账户（又称总账账户、总账；general ledger）和明细分类账户（又称明细账；ledger）。 例如，“固定资产”账户是总账，“固定资产——建筑物”账户、 “固定资产——机器设备”账户就是明细账。 显然，总分类账户与其所属的全部明细分类账户在总金额上应当相等。例如，“固定资产”总账金额应当等于其所属的各个明细账（如“固定资产——建筑物”、 “固定资产——机器设备”等）的金额合计数。 Continued 会计科目是指会计账户的名称。因此，会计科目的分类与账户的分类完全相同。例如，按其所反映的经济内容不同，可把会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类科目。又如，按其所记载的信息的详细程度及其统驭关系不同，可把会计科目分为总分类科目和明细分类科目，例如，“固定资产”是总分类科目，“固定资产——建筑物”、“固定资产——机器设备”就是明细分类科目。 专栏2—2 关于会计科目设置的规定 2.3 填制会计凭证 会计凭证（accounting documents）是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。合法地取得、正确地填制和审核会计凭证是会计核算的基本技能之一。 会计凭证按照获取的途径和用途不同分为原始凭证（source document；original evide