《中国税制》（第四版） 第一章 导论.pptVIP

税收处罚方式：行政处罚和刑事处罚 1.税收行政处罚 税收行政处罚是国家税务机关根据税收法律、法规的规定，对违反税收法律、法规，但尚未达到刑事处罚程度的单位或个人所做的处罚。税收行政处罚是以违反税收法律、法规为前提条件，并由税务机关依法实施的。 税收行政处罚采用方式：罚款和没收违法所得。 罚款是对违法者的一种经济上的处罚。根据《税收征管法》规定，在罚款额度上分为四种：即2 000元以下；2 000元以上5 000元以下；5 000元以上1万元以下；所偷税、抗税、骗税额5倍以下。 没收是指国家税务机关依法将违法者的非法所得现金、财物，强制无偿地收归国有。例如，对非法印制发票的，税务机关不但没收其违法所得，而且要处以罚款等。 税收处罚方式：行政处罚和刑事处罚 2.税收刑事处罚 税收刑事处罚是指审判机关以国家的名义依据刑法对犯罪分子所作的惩罚。税收刑事处罚是以构成犯罪为前提条件，并由审判机关依法实施。 构成犯罪的税收违法行为包括：偷税罪、抗税罪、妨碍追缴税款罪、骗取国家出口退税罪、虚开增值税专用发票罪、伪造增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪、非法购买增值税专用发票罪、行贿罪、共同犯罪等。 税收处罚方式：行政处罚和刑事处罚 税收刑事处罚包括：主刑和附加刑。 主刑以拘役和有期徒刑为主。（1）拘役是指短期剥夺犯罪分子人身自由，就近强制劳动执行的一种刑罚，期限为１５天以上６个月以下，数罪并罚时最高不得超过１年。（2）有期徒刑是指将罪犯拘禁在一定场所，剥夺其人身自由，并强迫劳动改造的刑罚方法，刑罚期限为６个月以上１５年以下。适用税收犯罪的有期徒刑有四种，即３年以下、３年以上７年以下、3年以上10年以下和10年以上有期徒刑或无期徒刑。 附加刑有罚金等。罚金是人民法院依法判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的处罚方法。根据现行《税收征管法》规定，罚金一般视犯罪情节轻重，处以偷税、抗税、骗税、欠税款５倍以下的罚金。 五、税收法律体系 （四）税收争讼法 税收争讼法包括税收争议法和税收诉讼法。在税收诉讼法中，又可分为税收行政诉讼法和税收刑事诉讼法。 1.税收争议法 税收争议法，是指拥有立法权的立法主体制定、认可的，用来调整怎样与争议当事人在解决税务行政争议活动中的权利与义务关系的法律规范。 第二节 税收制度和税法 一、税法的概念和特点 （一）概念 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。 （二）税法调整的对象 税法的调整对象：是税收征纳主体之间所发生的经济关系。通过调整，形成税收征纳主体之间各自的权利和义务，即税收征纳关系。 税收征纳关系，是一种税收分配关系。这种分配关系，由于是在国家与纳税人之间进行的，因而，它又不同于一般的分配关系，是一种特殊的经济分配关系。 （三）税法的特点 1.税与法的共存性； 2.税法关系主体的单方固定性； 3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性； 4.税法结构的综合性。 （四）税制与税法的关系 税法与税制存在密切的关系：税制决定税法，税法为税制服务。 税收制度的建立是为实现国家职能服务，而税法是税制达到这一目的的保证。 税法同税制的目的、本质、性质及作用等方面的内容是一致的。 第二节 税收制度和税法 二、税法的作用 （一）税法的社会经济作用 税法的作用是税法在一定社会经济条件下所具体表现出来的效果。这种作用必须经过税收法律、法令、条例、施行细则等具体表现形式才能得以实现。 1.税法是国家取得财政收入的法律保证； 2.税法是国家实现宏观调控经济政策的工具 ； 3.税法是正确处理税收分配关系的准绳 ； 4.税法在国际交往中，是贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段 。 二、税法的作用 （二）税法的法律规范作用 1.税法的指引作用； 2.税法的评价作用； 3.税法的强制作用； 4.税法的教育作用； 5.税法的预测作用。 第二节 税收制度和税法 三、税法的渊源 税法的渊源，是指税法的各种具体表现形式。比如， 国家最高权力机关——全国人民代表大会及其常务委员