《中国税制》（第四版） 第四章 营业税.pptVIP

第四章 营业税 本章内容 第一节 营业税概述 第二节 营业税的纳税人和征收范围 第三节 营业税的税率和税收优惠 第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算 第五节 营业税的申报缴纳 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 （一）定义 　　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种税。 （二）演变过程 　　　1950年，我国的工商税制中就有营业税。 　　　1958年，营业税并入到工商业税中。 　　　1973年工商统一税与盐税、屠宰税、城市房地产税、车船使用牌照税等合并为工商税。 　　　1984年，重新设立了营业税。 　　　1993年，颁布《营业税暂行条例》和《〈营业税暂行条例〉实施细则》。 2008年颁布修订的《营业税暂行条例》和《〈营业税暂行条例〉实施细则》,2009年1月1日施行。 二、营业税的特点 （一）以对非商品销售额征税为主 （二）按行业大类设计税目税率 （三）计算简便，征收成本较低 三、营业税的作用 （一）广泛筹集财政资金，增加财政收入 （二）体现国家政策，促进各个行业协调发（三）促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策落后 第二节 营业税的纳税人和征收范围 一、纳税义务人 （一）纳税人的一般规定 　　　营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 　　　◆提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。 　　　◆单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。 　　　◆个人是指个体工商户及其他有经营行为的中国公民和外国公民。 （二）纳税人的特殊规定 1.从事铁路运输的纳税人： （1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部; （2）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司； （3）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构; （4）铁路专用线营运业务的纳税人为企业或其指定的管理机构; （5）基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 2.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 　　　 (三)扣缴义务人 负有代扣代缴营业税义务的单位和个人主要包括如下几种： 1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 2.建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。 3.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 4.单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 6.对于分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 7.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 8.财政部规定的其他扣缴义务人。 二、征收范围 （一）征收范围的一般规定 　　 对营业税的征收范围是通过《营业税暂行条例》列举9个税目加以规定的。营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目。 1.交通运输业 　　交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地的业务，具体包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 2.建筑业 　　建筑业是指建筑安装工程作业等，具体包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等。 3.金融保险业。 　金融保险业是指经营金融、保险的业务，具体包括金融、保险。 4.邮电通信业 　　邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。 5.文化体育业 　　文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业、体育业。 6.娱乐业 　　娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 7.服务业 　　服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 8.转让无形资产 　　转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 9.销售不动产 　　销售不动产是指有偿转让不动产所有