第八章税收制度.pptVIP

二、按税收负担能否转嫁分类 按税负能否转嫁，可将税收分为直接税和间接税。 凡税负不能转嫁，纳税人与负税人一致的税种为直接税； 凡税负能够转嫁，纳税人与负税人不一致的种种为间接税。 一般认为，所得课税和财产课税属于直接税，商品课税属于间接税。 但需要指出的是，某种税之所以归属于直接税或者间接税，只是表明这种税在一定条件下税负转嫁的可能性，在实际中，这种税是否真正能够转嫁，则必须根据它所依存的客观经济条件来判断. 第三十页，共八十五页。 三、按课税标准分类 按照课税标准分类，可将税收划分为从量税和从价税。国家征税时，必须按照一定标准对课税对象的数量加以计量，即确定税基。 有两种方法：一是以实物量为课税标准确定税基的方法；二是以货币量即以价格为课税标准确定税基的方法。采用前一种方法的税种称为从量税，采用后一种方法的税种称为从价税。 第三十一页，共八十五页。 1、从量税 从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。 　从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。 2、从价税 　从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 　从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。 第三十二页，共八十五页。 中国目前的资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税等属于从量税。从价税的税额随课税对象的价格变化发生同向变化，收入弹性大，能适应价格引导资源配置的市场经济的要求，便于贯彻税收政策和增加税收收入，因而被多数税种采用。 第三十三页，共八十五页。 四、按税收与价格的关系分类 1、价内税 价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。价内税的优点： （1）税金包含在商品价格内，容易为人们所接受； （2）税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入； （3）税额随商品价格的提高而提高，使收入有一定的弹性； （4）计税简便，征收费用低。 2、价外税 价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税 。 价外税的优点是：税价分离，税负透明，税额不受价格变动的限制，收入较稳定。 第三十四页，共八十五页。 五、按税收管理权限分类 以税收管理权限为标准，全部税种可划分为中央税、地方税、中央地方共享税。 税收管理权限主要包括：⑴立法权；⑵征收管理权；⑶收入使用权。显然，以上三方面权限均归中央的税种，属于中央税；以上三方面权限均归地方的税种属于地方税。 另外，规定某些税种的收入使用权由中央和地方按一定比例分配，从而产生了共享税。 第三十五页，共八十五页。 第三十六页，共八十五页。 第三节　税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性（neutrality）问题 (tax neutrality ) 第三十七页，共八十五页。 第三节　税收原则 一、税收中的公平与效率 （一）税收原则的提出 （二）税收中的公平与效率 第三十八页，共八十五页。 第三节　税收原则 税收中的公平与效率 1．税收应以公平为本 2．征税必须考虑效率的要求 3．税收公平与效率的两难选择 第三十九页，共八十五页。 一、税收应以公平为本 横向公平——纳税能力相同的人同等纳税。 税收公平 普遍征税 平等征税 征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人。 所有有纳税能力的人都应毫无例外的纳税。 纵向公平——纳税能力不同的人不同等纳税。 （一）税收公平的含义 第四十页，共八十五页。 （二）税收公平与社会的公平和经济公平的关系 1、税收公平是以该社会的社会公平和经济公平为基础和前提的。 2、税收政策必须及时调整税收公平与社会公平和经济公平之间可能出现的矛盾。 第四十一页，共八十五页。 （1）当经济活动所决定的分配已经是公平的了，税收分配就应以不干扰这一分配格局为公平； （2）当经济活动决定的分配被证明是不公平的，则公平的税收就应以矫正这一分配格局为目标； （3）从财政税收的角度看是公平的，但从社会和经济角度看却是不公平的，这时必须通过调整税制以适应经济和社会公平的要求。 第四十二页，共八十五页。 二、征税必须考虑效率的要求 1、征税过程中的效率 即较少的征收费用、便利的征收方法等。 2、征税对经济运行效率的