建筑业涉税问题处理.pptVIP

如果按照以上四个步骤操作，施工方与甲方签订的合同形式上是包工包料的合同，实质上是“甲供材”的合同，这对于甲方和施工方双方来讲都没有风险，因为，材料是甲方购买的，消除了对施工方会购买劣质建筑材料的嫌疑，对于施工方来讲，没有以上分析的营业税和企业所得税风险。 （五）“甲供材”税收风险的处理 * 第一百九十一页，共二百八十四页。 （四）会计处理及涉税问题分析 归纳甲方供材业务的实际处理方式，主要有： 1、自购材料 2、代购材料 3、合同外供材 * 第一百九十二页，共二百八十四页。 3、合同外供材 （1）会计处理方式。这种情况是指甲乙双方订立的合同工程价款中不包括甲方自行采购材料的部分。甲方自行采购的材料不通过乙方核算，直接在“在建工程”或“开发成本”中核算。在实际工作中，如果建造合同价款不包括甲方供材，那么甲方供材在施工过程中拨付给施工企业，并不意味着材料所有权的转移，施工企业在收到材料后，可作为代管物资进行备查登记，通过备查账反映其收发和领用情况。施工企业在确认其建造合同收入和建造成本时，也不需要将其纳入建造合同进行核算。 * 第一百九十三页，共二百八十四页。 （2）建安发票的开具。在这种处理方式下，建安发票的开具应适用“全额缴税，净额开票”的原则。由于甲乙双方订立的工程合同总金额中未包括甲方材料价款部分，因此乙方只需按照合同金额即实际收到的工程款开具建