第五章流转税制1.pptVIP

[案例5-1]某商场（一般纳税人）5月10日购进商品取得的增值税专用发票上注明的价款100 000元，增值税税款17 000元，款项以银行存款支付；同时支付运费10 000元，取得运输部门开具的普通发票上注明运费金额8 000元，装卸费1 000元，保险费1 000元。计算该笔业务的进项税额。 解：进项税额=17 000+8 000×7% =17 560（元） 第三十一页，共五十三页。 （d）生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。 （3）不允许从销项税额中的扣进项税额的项目 （a）外购的固定资产 （b）用于非应税项目的购进货物或应税劳务 （c）用于免税项目的购进货物或应税劳务 （d）用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务 （e）非正常损失的购进货物 第三十二页，共五十三页。 (4)进项税额的转出 若已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生以下情况，应该将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减 （a）原材料损毁的，原材料损毁金额直接乘以增值税率作为进项税额转出。 （b）如果为运费(7%)或免税农产品(13%)，按相应税率以如下公