税法课件 第十章 税收征收管理法 (2).pptVIP

吴辛愚主编.《税法(第二版）》.北京：中国人民大学出版社 ，2012. 第十章 税收征收管理法 【引导案例】 某县服装厂2006年3月欠税12 410元。5月，该厂以其机器设备作为抵押物，向银行贷款3万元。6月，该服装厂欠缴税款7250元。2006年8月该厂因经营不善宣告破产。但宣告破产后，该服装厂仍旧未停止其经营活动，发生了两笔购销业务，涉及税款8 600元。县国税局在追缴欠税过程中，根据《税收征管法》对税收优先权的规定，认为服装厂的欠缴税款优先于作为抵押担保的机器设备，所欠税款应从服装厂的破产财产中优先受偿。 第一节 税收征收管理法概述 一、税收征收管理的含义 税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。 二、税收征收管理法的立法目的 1.加强税收征收管理 2.规范税收征收和缴纳行为 3.保障国家税收收入 4.保护纳税人的合法权益 5.促进经济发展和社会进步 第一节 税收征收管理法概述 三、税收征收管理法的适用范围 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。 我国税收的征收管理机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税。《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收和征收管理。 第二节 税务管理 一、税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 （一）开业税务登记 （二）变更税务登记 （三）停业、复业登记 （四）注销税务登记 1.注销税务登记的适用范围及时间要求 2.注销税务登记的程序、方法 第二节 税务管理 二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证设置的范围 （二）账簿管理的内容 （三）账簿、凭证的保管 三、发票管理 （一）发票的种类 （二）发票管理 第二节 税务管理 四、纳税申报管理 （一）纳税申报的对象 （二）纳税申报的内容 （三）纳税申报的方式 第三节 税款征收 税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 第三节 税款征收 一、税款征收原则 （一）税务机关是征税唯一行政主体 （二）税款征收法定原则 （三）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 （四）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 （五）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 （六）税款优先原则 第三节 税款征收 二、税款征收方式 （一）查账征收 （二）查定征收 （三）查验征收 （四）定期定额征收 （五）委托代征税款 （六）邮寄纳税 （七）其他方式 第三节 税款征收 三、税款征收制度 （一）代扣代缴、代收代缴税款制度 （二）延期缴纳税款制度 （三）税收滞纳金征收制度 （四）减免税收制度 （五）税额核定和税收调整制度 （六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度 （七）税收保全措施 （八）税收强制执行措施 （九）欠税清缴制度 （十）税款的退还和追征制度 第四节 税务检查 税务检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查。税务检查是税收征收管理的重要内容，也是税务监督的重要组成部分。搞好税务检查，对于加强依法治税，保证国家财政收入，有着十分重要的意义。 吴辛愚主编.《税法(第二版）》.北京：中国人民大学出版社 ，2012.