税收管理（第五版）教学大纲与课件 第5章税款征收课堂演示.pptVIP

第5章 税款征收;第一节 税款征纳方式;一、税款征收的内涵 税款征收是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税义务人依法应缴纳的工商各税组织征收入库的一系列活动的总称。其内涵主要包括以下两个方面： 一是税务机关作为征税主体，必须依法行使税收行政执法权并承担相应的义务及责任。 二是纳税人或扣缴义务人作为纳税主体或税款扣缴主体，必须依法履行纳税义务或税款扣缴义务并承担相应的法律责任。 ;二、税款征收方式 根据应纳税额的确定方式或方法划分 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 根据税款的收缴方式或收缴人划分 税务机关直接征收 代收代缴 代扣代缴 委托代征;查账征收 查账征收是指税务机关根据纳税人的会计账册资料，依照税法规定计算征收税款的一种方式。它适用于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。 查定征收 查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的产量、销售额，并据以征收税款的一种方式。这种方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。 ;查验征收 查验征收是指税务机关对纳税人应纳税商品，通过查验数量，按照市场一般销售单价计算其收入并据以征收税款的一种方式。这种方式适用于对零星分散、流动性大的税源。 定期定额征收 定期定额征收是指税务机关根据纳税人自报及有关单位评议情况，核定其一定时期应税收入及应纳税额并分月征收的一种方式。这种方式适用于对生产经营规模较小、营业额和所得额不能准确计算的小型工商业户的税款征收。 ;税务机关直接征收 由税务机关向纳税人直接征收税款。 代收代缴 代收代缴是指依照税法规定，负有代收代缴税款义务的单位和个人，在向纳税人收取款项的同时，依法收取纳税人应纳的税款并按照规定的期限和缴库办法申报解缴的一种方式。如消费税暂行条例规定，纳税人“委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款”。这种方式的适用范围仅限于税法中明确规定的情形。 ;代扣代缴 代扣代缴是指按照税法规定，负有代扣代缴税款义务的单位和个人，在向纳税人支付款项时，依法从支付款额中扣收纳税人应纳的税款并按照规定的期限和缴库办法申报解缴的一种方式。在实际操作中，它的适用范围仅限于税法中明确规定的情形。 委托代征 委托代征是指税务机关委托某些单位或个人，代其向纳税人征收税款的一种方式。 ;◇税款征收方式示意图;三、税款缴库方式 主要包括： (一)直接缴库 (二)汇总缴库 ;(一)直接缴库 直接缴库是指纳税人或扣缴义务人直接向国库经收处缴纳税款的一种缴库方式。 凡在银行开立账户的纳税人或扣缴义务人都应当根据不同的税款征收方式，自填和由税务机关填开税收缴款书，在规定的期限内直接向国库经收处缴纳税款。 具体操作时，常用的缴纳方法有以下几种： 自核自缴 自报核缴;(二)汇总缴库 汇总缴库是指税务机关直接向纳税人收取税款，并按照规定的期限向国库或国库经收处汇总解缴的一种缴库方式。 这种方式主要适用于直接向国库经收处缴纳税款有困难，以及没有在银行开设结算账户的纳税人。 如个体工商户、临时经营户或个人。 ;◇税款缴库方式示意图 ;四、相关税收票证的种类和使用 税收缴款书 税收（汇总专用）缴款书 税收完税证 代扣代缴税款凭证;第二节 税款征收措施;一、加收滞纳金 纳税人或扣缴义务人未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。 ;二、核定税额征收 (一)核定税额的适用范围 (二)核定税额的方法;(一)核定税额的适用范围 根据税收征管法第35条的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 ;(二)核定税额的方法 根据税收征管法实施细则第47条的规定税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额： （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一