试谈流动负债的审计.pptVIP

第六章 流动负债的审计 掌握采购与付款的内部控制内容、应付帐款的实质性测试 本章包括应付帐款和予收帐款、应付票据、应付职工薪酬、应交税金的审计 主要发生的舞弊：易低估与漏计 第一页，共二十三页。 供应环节 流程描述： 生产部门 采购部门 仓库 财务部门 请购单 （2） 定货单 （3） 合同 发票 供货方 送货单 收料单 （3） 材料卡 付款凭证 （2） 材料汇总表 材料 分类帐 对帐 第二页，共二十三页。 (一）应付帐款业务涉及的主要凭证和会计记录（审查的资料） 购货与付款业务通常经过“请购 -订货 -验收 - 付款”程序 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转帐凭证 付款凭证 应付帐款明细表 现金日记帐与银行存款日记帐 卖方对帐单 第三页，共二十三页。 二、采购与付款循环中的主要业务活动 1、请购商品和劳务。 每张请购单必须经主管人员签字批准。是采购交易“发生”认定的凭据之一 2、编制订购单。 ①订购单应预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。 ②应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。 3、验收商品。 ①验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债“存在或发生”认定的重要凭证。 ②定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“