重庆科创职业学院课件网第十三章利润.pptVIP

（四）暂时性差异的纳税影响（3） 递延所得税负债： ——根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税金额 应纳税暂时性差异对未来的纳税影响 第三十页，共四十二页。 第十三章 利润 一、利润的构成 利润是企业在一定会计期间的经营成果。 它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 包括三个内容： 营业利润 净利润 利润总额 第一页，共四十二页。 二、利润的计算 营业利润＝营业收入－营业成本-营业税金及附加 -期间费用-资产减值损失 +公允价值变动损益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 第二页，共四十二页。 三、营业外收支的内容 （一）营业外收入 非流动资产处置收益、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 （二）营业外支出 非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、盘盈损失、非常损失等 第三页，共四十二页。 四、利润的结转与分配 （一）利润的结转 应设置“本年利润”科目 1.收入类：借：主营业务收入等 贷：本年利润 2.支出类：借：本年利润 贷：主营业务成本等 3.将“本年利润”余额转入“利润分配-未分配利润” 第四页，共四十二页。 （二）利润的分配 1.提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 第五页，共四十二页。 3.应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 4.转作股本的股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （资本公积——股本溢价） 第六页，共四十二页。 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 “利润分配——未分配利润”的期末余额代表企业尚未指定用途的利润或者亏损 第七页，共四十二页。 所得税 一、相关概念 （一）会计利润、应税利润 （二）所得税费用、当期所得税、递延所得税 （三）暂时性差异、计税基础 第八页，共四十二页。 （一）会计利润、应税利润 会计利润 应税利润 IAS12: 一个期间内根据税务部门制定的规则确定的、据以交付（或收回）所得税的利润。 IAS12: 一个期间内扣除所得税费用前的损益。 见利润表中的“利润总额” 亦称为“应纳税所得额” 第九页，共四十二页。 （二）所得税费用、当期所得额、递延所得税 包括在本期损益确定中的当期所得税和递延所得税的总额 根据一个期间的应税利润计算的应付所得税金额 （或根据一个期间的可抵扣亏损计算的可收回所得税金额） 根据暂时性差异计算的未来期间应支付（或可收回）的所得税金额。 所得税费用 当期所得税 递延所得税 确认所得税的账务处理框架…… 第十页，共四十二页。 确认所得税的账务处理框架 借：所得税 [所得税费用] 借或贷：递延所得税资产、递延所得税负债 [递延所得税] 贷：应交税金 [当期所得税] 注意 上述归纳系常见的所得税确认处理 （即：假设所得税费用计入当期损益） 第十一页，共四十二页。 （三）暂时性差异、计税基础 资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 一项资产或负债的计税基础，是指计税时归属于该资产或负债的金额 暂时性差异 计税基础 第十二页，共四十二页。 二、计税基础的进一步解释 （一）资产的计税基础 （二）负债的计税基础 第十三页，共四十二页。 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 概念 （一）资产的计税基础（1） 如果此经济利益不需纳税,则该资产的计税基础是其账面价值。 第十四页，共四十二页。 示例 （一）资产的计税基础（2） 一台设备成本为100 000元，已提折旧40 000元（已在当年和以前期间抵扣），剩余成本将在未来期间予以抵扣。使用该设备产生的收入以及处置该设备产生的利得都是应税的。该项设备的计税基础为60 000元。 一台设备成本为60 000元，期末计提减值准备10 000元。剩余成本将