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内部控制活动 学习导航 通过学习本课程,你将能够: ● 了解控制活动的定义； ● 掌握控制活动的方法； ● 熟悉常见的内部控制活动。 一、控制活动的定义与方法 1。控制活动的定义 控制活动是指,企业根据风险评估的结果,采取相应的控制措施，将风险控制在可承受感谢阅读 度之内。 企业的风险承受度是指，企业对客户的信用额度，例如企业对某客户的信用额度是 30 精品文档放心下载 万元，如果客户发生坏账，企业损失 30 万元，这并不会影响到企业的正常经营活动,也就精品文档放心下载 是企业可以承受这部分损失，这就是企业的可承受程度. 2。控制活动的方法 控制活动的方法可以按照控制的形式与控制的性质来划分。谢谢阅读 按照控制的形式划分 按照控制的形式，可以将控制方法分为两类：人工控制和自动控制.谢谢阅读 如果企业采用人工控制，那么由于人为疏忽，会导致很多风险事件的发生。所以企业谢谢阅读 越来越愿意采用自动控制，不仅能准时，而且准确率非常高，现在很多软件都具有预警功感谢阅读 能。 按照控制的性质划分 按照控制的性质，可以将控制方法分为两类：预防性控制和发现性控制。谢谢阅读 预防性控制。预防性控制是指在问题发生之前已经将问题预防好.感谢阅读 发现性控制。发现性控制是指已经存在的问题被发现。 相对来说，预防性控制比发现性控制要好，因为它不会让问题发生.所以，企业最好使精品文档放心下载 用自动化控制系统，做到提前预防。 二、常见的内部控制活动 企业的常见的内部控制活动的控制措施主要表现在七个方面：不相容职务分离的控制、感谢阅读 授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、任意分析控制、绩效考评控制。感谢阅读 1。不相容职务分离的控制 企业中的业务行为过程有四大业务控制点，分别是授权监督、记录、保管和执行。感谢阅读 不同部门岗位分离 授权必须要有监督，如果授权没有监督，那么这个权利就会放任自由。所以，记录人感谢阅读 与保管人要分离,管账的人员不要管物，管物的人员不能管账.例如，通常财务经理不能担感谢阅读 任仓储部经理，否则即使账实不符，出于绩效考虑，也会人为调整为账实相符；执行人员谢谢阅读 与保管人员也要分离，不能自管自用.总之,企业部门之间务必做到岗位分离.精品文档放心下载 部门内部岗位分离 企业中部门内部的岗位也要做到分离，例如，在财务部门中出纳不能兼任会计档案保感谢阅读 管。 在企业中，企业可以采用使仓管人员、库管人员、仓储部经理和财务经理、出纳进行谢谢阅读 强制性休假,以在工作移交过程中发现问题。 2.授权审批控制 定义 授权审批控制，也就是权限，其中包括权限不清晰和权限执行不到位两种现象。精品文档放心下载 权限不清晰.企业需要清晰地设定每个级别的权限，很多时候企业失控就是因为权限不谢谢阅读 清晰.例如，对某员工要求只具有500 元的权限，却做了1000元的事情。感谢阅读 权限执行不到位。如果审计人员发现用500 元的权限做了1000元的事情但没有指出问精品文档放心下载 题，那么这个问题不会得到根治，只能让制度流于形式。 分类 授权审批分为：一般性授权和特别授权。 一般授权。一般授权是指,按照企业正常业务流程来审批.精品文档放心下载 特别授权。特别授权是指，在紧急情况下采用的审批手段，通常是为了解决紧急事情。感谢阅读 预警机制 预警机制是指,一旦异常信息超越授权，能够及时预警和披露出来.谢谢阅读 一般来说，在企业中应收账款的账龄、库存商品的库龄、呆滞品的比重和费用超标情精品文档放心下载 况、投资损失程度等都需要预警措施。 联签制度 对于企业的重大事项，如重大投资决策、重大人事任免、重大对外合同等重大特别事感谢阅读 项,需要采用特别的处理手段，很多国企采用集体表决或者联签制度，这点值得各企业学习。精品文档放心下载 实施集体联签制度意味着,对于某项重大决议,即使董事长本人同意，但因为大多数人精品文档放心下载 不同意,也要实行否决制度，这样可以保证企业健康运营。对于中小企业而言，可以成立经谢谢阅读 营管理委员会，这样对于企业中的重大事项需要经营管理委员会全票通过,这样能够保证重精品文档放心下载 大事项的合规性与可控性