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小企业会计准则交流概述资产的核算涉税处理会计学第1页/共59页 第一部分 概述第2页/共59页主要内容背景介绍1小准则的适用范围2小企业执行的会计标准3小准则的内容与特点4小准则下的建账建制5第3页/共59页二、小准则的适用范围第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外。第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。第4页/共59页不执行小准则的三类小企业1、股票或债券在市场上公开交易的小企业2、金融机构或其他具有金融性质的小企业3、企业集团内的母公司和子公司.第5页/共59页小准则的适用范围小企业的界定最新中小企业划型标准规定(表格).doc.探讨：1、../中小企业划型标准.pdf划分标准是同时满足还是满足一项即可？2、年末从业人数包括国家税务总局公告2012年第15号.doc临时工吗？包括财政部%20国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知.doc劳务派遣的员工吗？3、合伙制的小企业是否适用小准则?第6页/共59页三、小企业执行的会计标准1、执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项，《小企业会计准则》未做规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。2、执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。第7页/共59页三、小企业执行的会计标准3、执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。4、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。注意：只有小企业有选择权第8页/共59页四、小准则的特点特点：简化和协调 1）减少了一级科目的设置 2）以历史成本为计量基础 3）不计提减值准备 4）长期股权投资采用成本法 5）利息收入和费用不采用“实际利率法” 6）所得税采用应付税款法 7）简化财务报告的列报 8）会计差错、会计政策、会计估计的处理用未来适用法.doc未来适用法第9页/共59页五、小准则下的建账建制新企业的建账老企业的建账新旧账的转换第10页/共59页新旧账的转换结束旧账，启用新账。资产、成本类： 借：新科目 贷：旧科目负债、所有者权益类： 借：旧科目 贷：新科目第11页/共59页新旧账的转换需要特别处理的几个会计科目： 1、科目的归并，就是将以前的一些类似科目进行归并。例如“应付工资”、“应付福利费”合并到“应付职工薪酬”；“应交税金”、“其它应交款” 合并到“应交税费”。2、科目的删除，就是将一些不再存在的科目进行相应的会计处理。例如，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”三个科目； 、“待摊费用”、“预提费用”；“待转资产价值”。3、明细科目的归并，例如“资本公积”。 第12页/共59页新旧账的转换“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”三个科目的余额应结转至“利润分配—未分配利润”。会计分录：借：短期投资跌价准备 存货跌价准备 坏账准备 贷：利润分配—未分配利润第13页/共59页新旧账的转换“待摊费用”和“预提费用”两个科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕。执行本准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余额应结转至相关资产成本或费用会计科目。第14页/共59页新旧账的转换“待转资产价值.doc待转资产价值”科目的余额，税企双方积极协调沟通进行处理。如果应当在2013年缴纳企业所得税，则将应交纳的企业所得税，借记“待转资产价值”，贷记“应交税费—应交所得税”，将其余额结转至“资本公积—其他资本公积”，结转后应无余额；如果应当在2013年及以后交纳企业所得税，则将其全部余额结转至“资本公积—其他资本公积”，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留本科目。第15页/共59页新旧账的转换“资本公积”的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的余额结转至“资本公积—其他资本公积”科目。“资本公积—其他资本公积”明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。第16页/共59页第二部分 资产的核算与涉税处理第17页/共59页会计的核算对象：资金运动静态：资产、负债、所有者权益（业主权益） 会计要素动态：收入、费用、利润会计科目第18页/共59页会计确认会计的基本内容会计计量会计记录会计报告第19页/共59页主要内容总述（√）1货币资金2应收及预付款项（√）3投资资产（√）4存货5固定资产与长