审计理论培训审计师独立性分析.pptVIP

3.2.3独立性之规则安排：以“关系”为基础 1 2 3 4 SEC（ 2000年）独立性规则中设定的“四项基本原则”： （1）与审计客户存在共同利益或存在利益冲突； （2）审计自己或同事的工作； （3）履行审计客户管理层或雇员的职责； （4）作为审计客户的“赞同者”或“支持者”(advocate) 当审计师出现上述情况时，将被认为是不独立的 第六十一页，共一百零八页。 3.2.3.1利益关系 1 2 3 4 会计公司、审计人员及其直系亲属 直接拥有客户股票或其他权益证券等 直接财务利益 那些与客户密切相关的、但又非直接 的财务利益，它的最大特点就是存在 连结审计人员和审计客户的第三方 间接财务利益 第六十二页，共一百零八页。 3.2.3.1利益关系 1 2 3 4 间接财务利益的情况 IFAC 的判定 （1）审计人员系财产委托人、或遗嘱执行人、管理人，而该信托在客户公司中拥有经济利益 如果单一从业者或从业的合伙人、或其配偶或未成年子女是该信托的受托管理人，并且该信托持有的股权相对于公司所发行的股权或该信托的总资产比例是重大的，则不能接受对该公司的审计业务 （2）审计人员在客户公司或合资企业中拥有经济利益 会影响独立性，因而应加以禁止 （3）审计人员在某一非客户公司中拥有经济利益，而该非客户公司与客户公司之间有投资关系 当非客户接受客户投资是重