印花税培训课件.pptx

第一节 纳税义务人印花税纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。上述单位和个人按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种 印花税 二、立据人商品房销售合同按产权转移书据计算贴花。三、立账簿人营业账簿的纳税人是立账簿人。四、领受人权利、许可证照的纳税人是领受人。权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。五、使用人在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。六、各类电子应税凭证的签订人 税目与税率一、税目（印花税的应税凭证是列举法，没列举的就不贴花） 购销合同（万分之三）包括供应、预购、采购、购销、贸易等合同。发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。 印花税 一、立合同人1、当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。(掌握）2、合同必须是合法的合同。3、当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。 印花税 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 印花税 （二）加工承揽合同（万分之五） 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广 告、测绘、测试等合同。 （三）建设工程勘察设计合同（万分之五） （四）建筑安装工程承包合同（万分之三） 承包合同包括总承包合同、分包合同和转包合 同。 印花税 （五）财产租赁合同（千分之一） 税额不足1元的，按1元贴花。 税收优惠：对房地产管理部门与个人签订 的用于生活居住的租赁合同免税。个人出 租住房、个人住房买卖免税 印花税 （六）货物运输合同（万分之五）税收优惠：军事物资运输凭证、抢险 救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管 线运输凭证。 印花税 （七）借款合同（万分之零点五）银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。融资租赁合同按借款合同贴花。税收优惠：对无息、贴息贷款合同免税。 印花税 （九）财产保险合同（千分之一） 包括企业财产保险、机动车辆保险、货物 运输保险、家庭财产保险和农牧业保险。 税收优惠：对农牧业保险合同免税 印花税 （十）产权转移书据（万分之五）包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。 印花税 （十二）营业账簿按其内容不同，分为记载资金的账簿（万分之五）和其他账簿（定额税率）。 记载资金的账簿，是指反映生产经营单位资本金数额增 减变化的账簿，包括实收资本和资本公积。 （十三）权利、许可证照（定额税率） 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利证、土地使用证。 副本和抄本不贴花。如果视同正本使用要贴花。 印花税 二、税率（比例税率和定额税率） 税率需要记忆， 印花税 第三节 应纳税额的计算一、购销合同（万分之三）1、购销合同的计税依据为合同记载的购销金额。 印花税 2、应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。 印花税 3、商品购销活动中，采用以货易货方式 进行商品交易签订的合同，应看成签定了 两份合同；对此，应按合同所载的购、销 合计金额计税贴花。 印花税 【例】甲公司与丙公司签订一项以物易物合同，以40万 元的商品换取40万元的原材料，由乙公司负责运送货 物，向丙收取运输费用3万元，开具运输发票。则：（1）甲公司应缴纳印花税（　　）元。（2）乙公司应缴纳印花税（　　）元。（3）丙公司应缴纳印花税（　　）元。【答案】 （1）甲公司应缴纳印花税（240）元。（2）乙公司应缴纳印花税（15）元。（3）丙公司应缴纳印花税（255）元 印花税 二、加工承揽合同（万分之五） 加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收 入的金额。 1、受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按承揽合同计税贴花。合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。 印花税 2、委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅 料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计税贴花，委 托方提供的原材料不计税贴花。 【例】乙公司接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。 双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70 万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅