财务监控体系的建立内部会计控制.pptVIP

11）付款（会计的最后控制） 制订付款政策 采购不提出付款申请 审核付款条件 审核付款单证 预付款限制 第六十三页，共九十六页。 12）索赔 合同/订单必须明确索赔条款 建立索赔程序 13）报废 报废处置功能独立于采购职能 建立报废流程 第六十四页，共九十六页。 6-5-3 采购循环的文件与记录 请购单 (Purchase requisition) 采购订单 (Purchase order) 收货单 (Receiving report) 发票 (vendor invoice) 批准凭单 (Voucher) 例外报告 (Exception report) 批准凭单汇总表 (Voucher summary) A/P明细帐 (Voucher register) 批准的供应商主文件 (Approved vendor master file) 未清采购定单文件 (open purchase order master file) 收货文件 (Receiving file) 采购交易文件 (Purchase transaction file) A/P主文件 (Account payable master file) 搁置文件 (Suspense file) 第六十五页，共九十六页。 1）批准的供应商名单及信息 供应商经批准并列入文件 只与批准之供应商交易 计算机控制，防止虚构供应商 2）请购控制制度 制定请购政策和程序 请购单管理 请购的预算批准 采购部门对请购的审核 会计控制对请购的审核 6-5-4 采购循环内部控制基本 第六十六页，共九十六页。 3）采购控制制度 采购业务的组织保证 采购方式选择 采购依据的文件化 建立供应商评审制度和流程 安全采购 供应商数据库的建立 采购招标 第六十七页，共九十六页。 4）收货制度 收货的独立审核性质 收货的资产证实功能 收货报告作为债务成立的依据 验收日志：责任履行的记录 限制接近 文件与实物分离的处理 逾期交货的批准程序 第六十八页，共九十六页。 二、内部控制制度基本结构 1）内部会计控制制度 2）内部管理控制制度： 授权制度 预算控制 材料采购控制 委外加工控制 质量管理 生产管理 商品销售 HR管理 研究开发管理 管理信息系统制度 第三十一页，共九十六页。 3）系统功能控制制度 分权控制 渗透性制度，与所有制度有关 流程控制 ? 流程设计 ? 流程环节的权限分割 第三十二页，共九十六页。 ? 会计控制 分工授权，控制信息输入 规范的会计政策和会计处理程序 核准制度（VOUCH） 独立稽核 执行预算 人事控制 内部审计 第三十三页，共九十六页。 4）预防式控制与察觉式控制 ? 预防式控制 为防止差错和舞弊而设计的制度 ? 察觉式控制 对差错或舞弊行为能自动纠错或终止的 控制措施 5）交易循环控制制度 第三十四页，共九十六页。 三、内部控制设计基本 4-1 内部控制设计的理念基础 4-1-1 对人性的基本估计 10%-20% 10%-20% 60%-80% 第三十五页，共九十六页。 欺诈威胁与对欺诈之容忍的关系 欺诈威胁 倾向度强 倾向度弱 欺诈容忍度 第三十六页，共九十六页。 4-1-2 欺诈威胁的渊源 内部威胁 管理层 虚假财务报告 部门经理层 虚报费用开销 其他雇员 贪污挪用公款 董事 操纵股价 外部威胁