第5章所得税会计.pptVIP

【例题8·计算题】甲公司2007年、2008年和2009年，每年当期应交所得税均为16 000元(假定适用税率为40％)；甲公司于2007年计提存货跌价准备30000元，无其他会计和税法差异。2008年转回存货跌价准备20 000元，2009年转回存货跌价准备10000元，假定各年适用所得税税率保持不变。 要求：计算甲公司2007年、2008年和2009年各年应确认的递延所得税资产和所得税费用，并编制相关会计分录。 第九十四页，共一百四十七页。 【答案】 计算暂时性差异产生的递延所得税资产： 2007年 2008年 2009年 可抵扣暂时性差异 30000 10000 0 税 率 40％ 40％ 40％ 递延所得税资产 期末余额 12000 4000 0 第九十五页，共一百四十七页。 （1）计算确认2007年所得税费用： 递延所得税资产期末余额： 12000 递延所得税资产期初余额： 0 2007年递延所得税资产增加 （递延所得税收益）： 12000（12000－0） 2007年应交所得税： 16000 2007年所得税费用 4000 （16000－12000） 第九十六页，共一百四十七页。 借：所得税费用——当期所得税费用 16000 贷：应交税费——应交所得税 16000 借：递延所得税资产 12000 贷：所得税费用——递延所得税费用 12000 或： 借：所得税费用 4000 递延所得税资产 12000 贷：应交税费——应交所得税 16000 第九十七页，共一百四十七页。 （2）计算确认2008年所得税费用： 递延所得税资产期末余额： 4000 递延所得税资产期初余额： 12000 2008年递延所得税资产减少 （递延所得税费用）： 8000 2008年应交所得税： 16000 2008年所得税费用 24000（16000＋8000） 第九十八页，共一百四十七页。 借：所得税费用——当期所得税费用 16000 贷：应交税费——应交所得税 16000 借：所得税费用——递延所得税费用 8000 贷：递延所得税资产 8000 或： 借：所得税费用 24000 贷：应交税费——应交所得税 16000 递延所得税资产 8000 第九十九页，共一百四十七页。 （3）计算确认2009年所得税费用： 期末递延所得税资产： 0 期初递延所得税资产： 4000 2009年递延所得税资产减少 （递延所得税费用）： 4000 2009年应交所得税： 16000 2009年所得税费用 20000（16000＋4000） 第一百页，共一百四十七页。 或： 借：所得税费用 20000 贷：应交税费——应交所得税 16000 递延所得税资产 4000 借：所得税费用——当期所得税费用 16000 贷：应交税费——应交所得税 16000 借：所得税费用——当期所得税费用 4000 贷：递延所得税资产 4000 第一百零一页，共一百四十七页。 因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用