计划审计工作准则讲解.pptVIP

第五节 审计过程中对计划的更改 举例： 如果注册会计师在制定审计计划时，基于对材料采购交易的相关控制的设计和执行获取的证据认为：相关控制设计合理并得以执行，未将其评价为高风险领域，计划执行控制测试。 在执行控制测试时获得的证据与审计计划阶段所获得的审计证据相矛盾，注册会计师认为该类交易的控制没有得到合理的设计和执行，此时，注册会计师可能需要修正对该类交易的风险评估，并基于修正的评估风险修改计划的审计方案，如采用实质性方案。 第六十二页，共八十三页。 第六节 指导 监督 复核 注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。 第十八条 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素： 被审计单位的规模和复杂程度 审计领域； 重大错报风险； 执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 第十九条 第六十三页，共八十三页。 第六节 指导 监督 复核 根据质量控制准则的有关规定，会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。 这些政策和程序应当包括下列要求： 对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核； 规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的其