企业主要经济业务的核算.pptVIP

第五十一页，共一百零六页。 （一）材料费用的核算 应用部门 甲材料 乙材料 丙材料 合计 生产车间 A产品耗用 2000 550 2550 B产品耗用 1000 250 1250 小计 2000 1000 800 3800 车间耗用 500 700 1200 厂部耗用 2000 2000 合计 2500 3000 1500 7000 【例4-6-1】东海公司2008年4月材料费用分配表如下： 第五十二页，共一百零六页。 借：生产成本——A产品 2550 ——B产品 1250 制造费用 1200 管理费用 2000 贷：原材料——甲材料 2500 ——乙材料 3000 ——丙材料 1500 第五十三页，共一百零六页。 （二）人工费用的核算 部门 职工工资 生产车间 生产A产品工人 6000 生产B产品工人 8000 车间技术、管理人员 4000 厂部管理人员 2000 合计 20000 【例4-6-2】东海公司2008年4月人工费用分配表如下： 第五十四页，共一百零六页。 借：生产成本——A产品 6000 ——B产品 8000 制造费用 4000 管理费用 2000 贷：应付职工薪酬 20000 第五十五页，共一百零六页。 【例4-7】2008年6月，东海公司当月应发工资1000万元，其中：生产部门直接生产人员工资500万元，生产部门管理人员工资l00万元，公司管理部门人员工资180万元，公司专设产品销售机构人员工资50万元，建造厂房人员工资110万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％、2％和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费，公司预计2008年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2％。 第五十六页，共一百零六页。 计入账户 工资 职工 福利 社会 保险费 住房 公积金 工会 经费 职工教 育经费 合计 2% 24%* 10.5% 2% 1.5% 生产成本 500 10 120 52.5 10 7.5 700 制造费用 100 2 24 10.5 2 1.5 140 管理费用 180 3.6 43.2 18.9 3.6 2.7 252 销售费用 80 1.6 19.2 8.4 1.6 1.2 112 在建工程 140 2.8 33.6 14.7 2.8 2.1 196 合计 1000 20 240 105 20 15 1400 *社会保险费包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费三项。 第五十七页，共一百零六页。 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 200000 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 200000 ——职工教育经费 150000 第五十八页，共一百零六页。 （三）制造费用的归集和分配 1.制造费用的归集 企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理生产产品活动而发生的各种间接费用，包括管理人员工资、办公费等，不能直接计入产品成本，应先计入制造费用。 第五十九页，共一百零六页。 部门 计提折旧额 生产车间 1500 厂部 3000 合计 450