小企业会计教程-王学龙-第十章 小企业内部控制.pptxVIP

第十章 小企业内部控制;;第一节　小企业内部控制基础;一、内部控制的含义 内部控制,是指企业为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的准确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性,在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和措施的总称。 二、内部控制的要素 (一)内部环境 内部环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化并影响着企业员工的控制意识,是所有其他内部控制组成要素的基础。内部控制环境的因素具体包括:诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和企业文化、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。 (二)风险评估 企业风险评估是对所收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行的风险评估,具体包括风险识别、风险分析和风险评价三个步骤,其目的在于查找和描述企业风险,评价所识别出的各种风险对企业实现目标的影响程度和风险价值,给出风险控制的优先次序等。;(三)控制活动 企业管理层根据风险评估的结果,结合风险应对策略发出必要的指令。控制活动是确保企业管理层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动主要包括:职责分工控制、授权审批控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、经济